企业内部控制的来由与设计(ppt 103页)

企业内部控制的来由与设计目录：
一、为什么关注内部控制：案例分析--郑百文巴林银行
二、什么是内部控制：历史、发展、现在
三、内部控制设计与评价

 

企业内部控制的来由与设计内容摘要：
      内部控制的四个基本概念：
      内部控制是一个过程，是实现目标的手段，而不是结果本身；
      内部控制受到组织内各层次人的影响，而不仅仅是制定出一本制度手册或规章；
      对管理层或董事会而言，内部控制提供的只是合理的保证，而不是绝对的保证；
      内部控制的目的在于实现企业一个或几目标，但这些目标可能会有重复和交叉。
      控制的职责
      控制的制定：传统上由行政和经营管理部门制定；
      控制的实现：经营管理日常地实现控制；
      制定遵循性测试：内部审计部门测试控制的制定和遵循，经营管理部门测试控制的遵守；
      控制评价：行政和经营管理部门不断地评价控制系统以寻找可能的改进，内部审计人员更全面、系统地评价控制系统的充分性和有效性。
       2、风险意识薄弱
      1）盲目扩张
      郑百文在上市时资产负债率已达68 .9%，1997年上至87 .97%，1998年仍用配股的资金在全国建立了12家配售中心，支出达2 .7亿。收入反而自1997年的70 .4亿下降到1998年的33 .5亿，1999年资产负债率达到134 .18%， 2000年为159 .14% 。此外，郑百文配股所蓦资金主要用于： 收购郑州灯泡厂；兼并郑州市化工厂；组建电光源公司；组建安阳郑州百文有限公司；组建风扇制作公司。        2）信用销售
       郑百文高速发展的动力及最后陷入困境都是与长虹、建行的三角信用关系。在此关系下，厂商将销售风险转给郑百文。1998年春节过后，建行郑州分行发现郑百文的承兑汇款已形成巨额债权收回有一定难度，于是开始停止发放新的汇票。1998年，长虹的降价及放弃单纯依靠批发商经销，最终造成购销价倒挂。 1998年郑百文罚息达1.3亿。1999年6月30日，公司应收帐款为76264 .万元，其他应收帐为26973 .59万元。

 

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