基于价值链管理的内部控制研究(PDF 56页)

内容摘要
第一章绪论
1992年美国注册会计师协会(AICPA)：美国会计学会(AAA)与财务执行
官(MAA)共同组成资助组织委员会(COSO)发布了内部控制实践的纲领性文件
《内部控制一整体框架》；1994年美国管理会计师协会分布《内部控制结构》
提出内部控制的三项目标和五大要素。根据COSO定义三大目标为：财务报告的
可靠性、经营活动的效率和效果、相关法律或法规的遵循；五大要素即为，控
制环境(Control Environment)；风险评估(Risk Assessment)；控制活动
(Control Activity)；信息沟通和监督(Information And Communication)；
COSO将内部控制定义为：内部控制是由企业董事会，经理阶层和其他员工实施
的，为经营的效率效果，财务报告的可靠性和相关法律的遵循等目标的实现而
提供合理保证的过程。这标志内部控制进入新的发展阶段；2002年美国为根治
上市公司财务造假丑闻带来的不良影响颁布了《萨班斯一奥克斯雷》法案。2003
年7月COSO委员会发布《企业风险管理框架》把内部控制从“过程观”提升到
“风险观”。价值链的概念是由哈佛商学院著名教授迈克尔．波特于1985年在
《竞争优势》一书中最先提出的!波特的思想是把价值链当作一种运作性的竞
争工具提出的。而现在价值链管理已经上升为一种新的管理思想和方法即以市
场和客户为导向，以提高竞争力、市场占有率、客户满意度、提高资源利用率
和节约成本获取企业价值最大化为目标，运用现代企业管理思想、方法、信息
网络技术和集成技术，对整体供应链上的信息量、资金流、物流、价值流进行
有效控制和规划从而使企业形成自身的核心竞争优势。
我国于1996年12月颁布《独立审计具体准则第9号一内部控制和审计风
险》首次完整提出内部控制的“三要素”；1999年全国人民代表大会通过新的
《会计法》，将内控制度当作保障会计信息“真实和完善”的基本手段之一；2002
年底至2003内发布《内部会计控制规范》；以及《商业银行内部控制指引》《证
券公司内部控制指引》等这些都促进了中国理论界对内部控制的进一步研究。
同时，国内专家学者也分别提如了自己的观点。如刘明辉(2001)认为企业治
理控制、企业管理控制、管理信息系统和企业文化组成企业内部控制的整体框
架。阎达五和杨有红于2001年指出建立和完善内部控制要抓关键因素，有步骤
地构建内部控制。朱荣恩于2001年提出组织结构、人员管理、业务程序组成单
位内部控制，其中企业业务程序是内部控制的重点。价值链管理理论在我国起
步较晚，也取得了很多研究成果和文献等。

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