如何对内部控制质量进行评价(ppt 36页)

内部控制的局限性主要表现在：
（1）内部控制只能提供相对合理而非绝对的保证。内部控制由人设计，所以，不论内部控制设计有多么完善，内部控制只能为董事会及管理层提供达成企业目标的合理保证。而目标达成的可能性，受内部控制的所处的各种条件制约。首先，企业内部行使控制职能的管理人员如果滥用职权、蓄意营私舞弊，即使有设计良好的内部控制，也不能发挥作用。内部控制作为企业管理的一个组成部分，要按照管理人员的意图运行，特别是企业负责人的决策，更是起着决定作用。决策出了问题，贯彻决策人意图的内部控制也就失去了应有的控制效能。 其次，内部控制的一条重要原则就是互相牵制。如果处于不相容职务上的有关人员相互串通、勾结，失去了相互制约的基本前提，与此相关的内部控制不能发挥作用。 此外，内部控制对人员素质要求较高，内部控制是由人建立的，也要由人来行使的，如果企业内部行使控制职能的人员各方面素质不适应其所在岗位要求，在进行内部控制的程序或措施时经常发生错误，也会影响内部控制功能的正常发挥，那么再好的内部控制也很难充分发挥作用。

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