内部控制学之内部环境(ppt 50页)
内部控制学之内部环境(ppt 50页)内容简介
内部控制学之内部环境内容提要:
COSO定义:主要指企业的核心人员以及这些人的个别属性和所处的工作环境,包括个人诚信正直、道德价值观与所具备的完成组织承诺的能力,董事会与稽核委员会、管理阶层的经营理念与营运风格,以及组织结构、职责划分和人力资源的政策与程序。
我国CPA的内部环境的描述:1、经营管理的观念、方式和风格;2、组织结构;3、董事会;4、授权和分配责任的方法;5、内部审计;6、人事政策和实务;7、外部影响七个方面。
内部环境的主要构成要素:包含组织的基调,塑造企业内部各成员实施控制的自觉性。
公司治理结构是内部控制的组织保障,经理层是内部控制的主要对象,人力资源政策是内部控制的激励约束机制,企业文化是内部控制的人文环境。
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