了解内部控制之采购与付款循环(doc 35页)

了解内部控制之采购与付款循环目录：
1.CGL-1：了解内部控制汇总表
2.CGL-2：了解内部控制设计——控制流程
3.CGL-3：评价内部控制设计——控制目标及控制活动
4.CGL-4：确定控制是否得到执行(穿行测试)

 

了解内部控制之采购与付款循环内容提要：
1.受本循环影响的相关交易和账户余额
应付账款、管理费用、销售费用
(注：1. 此处仅列示主要交易和账户余额，注册会计师应当根据被审计单位的实际情况确定受本循环影响的交易和账户余额。例如，受本循环影响的账户余额可能还包括预付账款。2. 现金、银行存款等货币资金账户余额受多个业务循环的影响，不能完全归属于任何单一的业务循环。在实务中，在考虑与货币资金有关的内部控制对其实质性程序的影响时，注册会计师应当综合考虑各相关业务循环内部控制的影响；对于未能在相关业务循环涵盖的货币资金内部控制，注册会计师可以在货币资金具体计划中记录对其进行的了解和测试工作。）

编制说明：
 1.注册会计师应当采用文字叙述、问卷、核对表和流程图等方式，或几种方式相结合，记录对控制流程的了解。对重要业务活动控制流程的记录应涵盖自交易开始至与其他业务循环衔接为止的整个过程。记录的内容包括但不限于：
 (1)交易如何生成，包括电子数据交换(EDI)和其他电子商务形式的性质和使用程度；
 (2) 内部控制采用人工系统、自动化系统或两种方式同时并存；
 (3) 控制由被审计单位人员执行、第三方(例如服务机构)执行或两者共同执行，涉及人员的姓名及其执行的程序；
 (4) 处理交易采用的重要信息系统，包括初次安装信息、已实施和计划实施的重大修改、开发与维护；
 (5) 与其他信息系统之间的链接，包括以计算机为基础的应用系统和以人工操作的应用系统之间衔接的时点，以及任何相关的手工调节过程（如编制调节表）；
 (6) 与处理财务信息相关的政策和程序；
 (7) 会计记录及其他支持性信息；
 (8) 使用的重要档案和表格；
 (9) 主要输出信息 (包括以纸质、电子或其他介质形式存在的信息)及用途；
 (10) 输入交易信息并过至明细账和总账的程序；

..............................