内部控制定义与内部控制目标(ppt 40页)

内部控制定义与内部控制目标内容提要：
（一）内部控制的定义所谓内部控制，是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。[会计责任]
（二）内部控制的目标[四个保证]
（1）保证业务活动按照适当的授权进行。[授权]
（2）保证所有交易和事项以正确的金额，在恰当的会计期间及时记录于适当的帐户，使会计报表的编制符合会计准则的相关要求。[核算]
（3）保证对资产和记录的接触、处理均经过适当的授权。[限制接近]
（4）保证帐面资产与实存资产定期核对相符。[账实相符]
（5）内部控制的目标与控制程序、会计报表认定的关系。
（三）有关内部控制的一般考虑[注册会计师研究内控时的注意事项]
（1）管理当局的责任建立、修正和维护公司的各项控制，并监督控制政策和程序到持续有效地执行，其责任在于管理当局。
（2）合理的保证。
①公司管理当局应在综合考虑控制的成本效益的基础上，建立能为公司会计报表的公允表达提供合理（但不是绝对的）保证的内部控制。一些理想的内部控制往往因成本过高而不为管理当局所采用。
②管理当局在建立内部控制时还须注意，控制程序不应对工作效率或获利能力有不利影响。
（3）固有的限制。[天然的局限性][结合“第五章审计目标与审计范围—第四节审计业务约定书与审计范围—四、审计范围--3”][要背]注册会计师在确定内部控制的可信赖程度时，应当保持应有的职业谨慎，充分关注内部控制的以下固有限制。
①内部控制的设计和运行受制于成本与效益原则；[合算]

 

 

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