企业内部控制与风险管理专题讲义(ppt 105页)

企业内部控制与风险管理专题讲义目录：
一、安然公司的警示
二、帕玛拉特：欧洲的安然
三、郑百文的警示
四、公司失败的其他几个案例
五、企业失败：永恒的话题
六、现代企业存在的普遍问题

 

企业内部控制与风险管理专题讲义内容提要：
安然公司：利害相关者：
利害相关者参与公司治理力度不够。作为公司债权人的金融机构和作为公司股东的机构投资者在美国公司治理结构中的地位和作用极为有限。
公司股权非常分散,企业的大股东主要是机构投资者(如保险公司、养老基金和共同基金等),但根据美国和某年通过的《证券交易法》规定,机构投资者不能对被持股企业产生直接的影响,因此造成内部约束机制不强。
在安然事件中,Ｊ.Ｐ摩根集团、花旗集团和不少退休基金都损失惨重。
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帕玛拉特：利益相关者：
银行方面，意大利司法部门对美洲银行米兰办事处搜查之后，又对Capitalia银行的行长进行调查，因为坦齐供认该行长向其施加压力，要求以较高的价格收购一些企业，其中包括正在清算的公司Eurolat。
某年2月，帕玛拉特推迟对一笔到期债券的还本付息，此举大大激怒了投资者。为此，均富要求了解更多关于Epicurum基金的情况，查看基金董事会成员的名单，以核实是否存在关联交易。在经过复核名单和听取了律师的解释后，均富将该投资在其审计的资产负债表上认可为现金和可流通的有价证券。这里的律师显然不是就事实做的真实解释。
……

常见的舞弊：
虚报冒领：采取弄虚作假的手法、虚报费用、冒领物资。
阴阳发票：将发票的正联合副联分别填写不同的数字，以达到隐瞒贪污收入、扩大虚报支出的目的。
无中生有：凭空捏造收、付款项目，进行贪污作弊的行为。
侵吞不报：直接窃取商品物资或对经营收入采取少计价款、不开发票（或开假发票）、不入帐等方式直接进行侵吞。

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