审计学教程: 内部控制制度及其评审(doc 17页)

内部控制的定义
内部控制是指被审计单位为保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。
广义的内部控制是指被审计单位的内部管理控制系统。包括企业为保证正常经营所采取的一切措施。
内部控制与审计的关系
内部控制的产生和发展，促使审计工作从详细审计发展成为测试内部控制为基础的抽样审计。
注册会计师编制审计计划时，应当研究与评价被审计单位的内部控制，注册会计师应当对拟信赖的内部控制进行符合性测试，据以测试确定对实质性测试的性质、时间和范围的影响。
管理当局对内控的责任
建立和维护内部控制，并监督其有效执行是管理当局的责任；
公司管理当局应当在综合考虑内部控制的成本效益的基础上建立能为公司会计报表的公允表达提供合理（但不是绝对的）保证的内部控制。
内部控制的目标
（1）保证业务活动按照适当的授权进行；
（2）保证所有的交易和事项以正确的金额，在恰当的会计期间及时记录与适当的帐户，是会计报表的编制符合会计准则的相关要求：
（3）保证对资产和记录的接触、处理均经过适当的授权；
（4）保证帐面资产与实存资产定期核对相符。

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