企业内部控制的目标制定与活动(doc 45页)

企业内部控制的目标制定与活动目录：
第一讲、企业内部控制概述
第二讲、企业内部控制的功能和机制
第三讲、内部控制的要素
第四讲、内部控制环境的要素
第五讲、企业内部控制的目标制定（上）
第六讲、企业内部控制的目标制定（下）
第七讲、风险反应
第八讲、内部控制活动（上）
第九讲、内部控制活动（下）
第十讲、内部控制的信息沟通与监控
第十一讲、内部控制活动的实施及其局限性

 

企业内部控制的目标制定与活动内容提要：
1.成本限制
内部控制要受到成本的限制，需要人力、物力、财力的大力投入。虽然在内部控制的过程中，减少了风险的发生，提高了沟通效率，节省了交易成本和谈判成本，企业的总成本曲线是下降的趋势。但是随着对内部控制的人力、物力、财力投入的增加，对风险点的测试评价，有可能带来企业整体效率的降低，所以企业也有内控成本，随着内部控制体系越来越健全，越来越复杂，内部控制的成本就会越来越高。
企业的成本总体来讲是下降的，但是随着内控成本的上升，在上升和下降的反向作用过程中，找出一个均衡点，就是总成本曲线。很多小的企业不愿意做内部控制，因为管理者对企业的整个业务过程很熟悉，认为没有必要做内部控制，没有必要养那几个闲人，不需要花这个成本。
企业一定要非常清楚地知道，做内部控制是需要成本的，通过这种成本的支出时可以减少更多成本和风险的发生。在内部控制设计的时候就要考虑到成本，这样设计的幅度、广度、深度和复杂的程度就会实事求是，直到降低到与成本对应的均衡点上。
例如，在应收账款的问题上对客户信用进行调查，企业仅对客户进行了跟踪和了解，如果要对客户进行科学的调查，采取规范的控制，就需要跟当地工商部门取得联系，和这个企业的开户银行取得联系，以及跟企业所有的债权人取得联系。这些工作需要花费很多的人力物力，很多企业衡量这个问题的时候就想没必要去花费一大笔钱做这种事情，这就是成本限制的问题。但需要注意的是，有时往往因为企业放弃了对债权人的信用调查，结果反而给企业带来了巨大的经营风险。
2.人为错误
企业内部控制有时出现问题是因为人为的错误。每个人对制度的理解是不一样的，一个人犯了错误之后，对制度会产生连锁反应。制度都是由人制订和执行的，人在制定执行这套制度的时候，很受眼界、水平和能力的限制。例如对客户进行信用调查，很少有人考虑到保险公司。如果在企业内部引入保险公司，就可以对风险进行更为规范和科学的防范和控制。
制度是人制定的，制度又是人执行的，即使很完善的制度在执行起来还是会遇到问题。例如明明是不符合规定的费用支出单据，但领导签字之后财务不敢不报，尽管财务部的业务制度非常健全，但是无法阻止人为的错误。

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