内部控制与控制风险评价(doc 26页)

内部控制与控制风险评价目录：
（一）内部控制目标与要素
（二）了解与记录内部控制
（三）内部控制测试
（四）内部控制评价
（五）管理建议书

 

内部控制与控制风险评价内容提要：
会计系统：
核心是处理交易，应为每笔交易提供一个完整的审计轨迹或交易轨迹，有效会计系统应做到：
①确认并记录所有真实的交易；
②及时且充分详细地描述交易，以便在会计报表上对交易作适当的分类；
③计量交易的价值，以便在会计报表上记录其适当的货币价值；
④确定交易发生的期间，以便将交易记录在适当的会计期间；
⑤在会计报表中适当地表达交易和披露相关事项。
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从审计有效性的角度看来，符合性测试应尽可能安排在期中的后期执行。
若期中审计已进行符合性测试，注册会计师在决定完全信赖其结果前，应当考虑以下因素，以进一步获取期中至期末的相关审计证据：
（1）期中审计符合性测试的结论；
（2）期中审计后剩余期间的长短；
（3）期中审计后内部控制的变动情况；
（4）期中审计后发生的交易和事项的性质及金额；
（5）拟实施的审计实质性测试程序。
……

控制风险评价的概念：
 （1）评价基础
与某认定相关的各内部控制要素里的控制政策和程序
 （2）为认定而进行的，而不是为了个别内部控制要素或个别政策和程序而进行的。
（3）实际上是注册会计师对每一内部控制要素里的相关控制政策和程序的有效性，
同某项认定里存在重要错报或漏报的风险之间的相互作用情况进行判断的过程。

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