珠宝行业财务报表粉饰与分析讲义(ppt 77页)

珠宝行业财务报表粉饰与分析讲义目录：
一、美国上市公司报表粉饰概述
二、美国上市公司报表粉饰的典型手段
三、中国上市公司报表粉饰的典型手段
四、中国上市公司报表粉饰典型案例分析
五、财务报表分析框架（Harward Model of F.S.A)
六、附录：Sarbanes-Oxley Act

 

珠宝行业财务报表粉饰与分析讲义内容提要：
Significant Changes in the New Fraud Standard
4个重大变化
进一步强调职业怀疑（Professional Skepticism)的重要性
对舞弊及其特征进行描述
要求审计小组应当直面舞弊
应当具有职业怀疑的心态（Mindset of PS)重大变化
实施意想不到的审计测试（Unpredictable Audit Tests)
对客户没料到的地区、场所和账户进行测试
对管理当局逾越控制（Override of Control)作出反映
提出测试管理当局逾越控制的审计程序
……

Description and Characteristics of Fraud
1个关键要素
舞弊是蓄意行为（Intentional Behavior)
舞弊是个法律概念，CPA不对某项行为是否属于舞弊作出法律决定
舞弊与差错的差别在于是否故意造成错报或漏报
实际工作中难以判断，如不合理会计估计（Unreasonable Accounting Estimates)
2种舞弊类型
虚假财务报告产生的错报
Misstatements arising from fraudulent financial reporting
挪用资产产生的错报
Misstatements arising from misappropriation of Assets
……

设立Public Company Accounting Oversight Board （公众公司会计监察委员会）
委员会的组建和管理
所有为证券发行公司出具审计报告的会计师事务所都必须向PCAOB备案
PCAOB应当制定审计、质量控制和独立性的标准及规则
PCAOB应当定期对备案的事务所进行检查
PCAOB的调查及惩戒程序
PCAOB对国外事务所的权力
授权SEC对PCAOB进行监管。

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