企业所得税年度纳税申报表计税工资调整(doc 9页)

企业所得税年度纳税申报表计税工资调整内容提要：
某企业1月份开业，上下半年平均人数1人，全年合计提取并发放工资15000元，其中：上半年提取工资薪金7200元，人均月实发工资1200元；下半年提取工资薪金7800元，人均月实发工资1300元。则：
（1）先分段计算确定某年纳税调整额
计算上半年扣除限额＝平均计税人数×960×上半年实际经营月份＝1×960×6＝5760元（注意与实发工资比较取小数）；上半年纳税调整额＝上半年计提的工资薪金－上半年工资薪金扣除限额＝7200－5760＝1440元。
计算下半年扣除限额＝平均计税人数×1600×下半年实际经营月份＝1×1600×6＝9600元＞实发工资7800元，则扣除限额＝7800元（注意与实发工资比较取小数）；下半年纳税调整额＝下半年计提的工资薪金－下半年工资薪金扣除限额＝7800－7800＝0元。
以上两段合计全年工资薪金纳税调增额＝1440＋0＝1440元。
（2）倒推某全年的工资薪金扣除限额＝6行1列工资薪金的全年计提数－第一步计算的全年工资薪金纳税调增额＝15000－1440＝13560元。
（3）根据计算结果填写附表十二《工资薪金和工会经费等三项经费明细表》1列6行＝15000元，1列7行＝15000元，1列10行＝13560元，1列11行＝1列6行－1列10行＝1440元。

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