生产经营环节的税收筹划(ppt 93页)
生产经营环节的税收筹划(ppt 93页)内容简介
一、销售收入的控制
１．按货款结算方式确认营业收入： （1）交款提货： 如货款已收到， 发票帐单和提货单已交给买方， 无论商品是否发出，都确认营业收入；
２.筹划原理：（１）企业在设定适当的收入时点时， 应尽量将收入实现安排在纳税期初； 接近期末的收入， 应设法推迟到下期期初， 可抑减当期的收入，延迟纳税；
增值税方面的好处：
二、利润或收益的控制
２．筹划方法
在减免税期，费用分摊时， 数额小的不预提计入成本。
（二）控制所得额以合法降低累进税率
原企业所得税实行33％的比例税率；对年应税所得额在3万元（含3万）以下的，减按18％的税率征；对年应税所得额在3万元以上, 10万元 ( 含10 万元)以下的，减按27％的税率征；
筹划原理1：设年应税所得额在3万元以上 -10万元（含10万元）以下，应税所得额超过3万元部分为X元。
筹划原理2：
三、转让定价的税收筹划
（一）转让定价的概念和前提
税法规定： 在企业财务和经营决策中， 如一方有能力直接或间接控制(有权决定)、 -共同控制(共同决定)另一方或 -对另一方施加重大影响， 将其视为关联方。
间接持股的规定：
2.生产经营关联判定法 (1)一方与另一方（独立金融机构除外） -间借贷资金占一方实收资本50%以上， 或一方借贷资金总额的10%以上 是由另一方（独立金融机构除外）担保；
（4）一方生产经营必须由另一方提供的工业 产权、专有技术等特许权才能正常进行
（三）转让定价方法
2.转让定价调查应重点选择：
（五）转让定价税收筹划的前提： 1.两个企业存在两个不同的税率， 例如25%、20%和15%。 2.两个企业必须同属于一个利益集团。
（六）关联企业间转让定价的方式
其他有关数据如下：
工序分析： 第３道工序增加成本仅50元，完成后外销。
筹划效果： 由于乙是甲的全资子公司， 因此，如乙保留盈余不分配， 甲无需按税率差补缴所得税。 甲在低税率地区设立子公司， 节约所得税额: （1650-735）= 915万元
税务机关调查： 虽然甲、乙关联， 但甲将其产品定价为成本加20%， 已远远超过了税法规定的10% 。
乙承担的第三道工序只是简单加工及包装（制造成本占整个成本的10%）， 期间费用只占整体的10%，另增加管理成本100万元。
案例5-7
A主要销往香港、澳门、广东、北京等地， 决定在广东设一独立销售公司负责销售， 四川只负责生产。
2.关联企业间在遵守税法前提下 收取较高或较低的委托加工费、运输费用、保险费用、 佣金等变通和转化利润。
该集团拟在四厂家的所得税优惠结束后， 将利润集中在上海， 继续享受所得税优惠。
3、通过关联企业间的固定资产购置价格、 投资价格和使用期限 -以及租金来影响成本和利润
4．通过提供咨询、特许权使用费、 -贷款利息费用等来影响 -关联公司产品成本和利润
生产经营：
降低税负意图：ABC试图将大量的管理费用分配给A和B。
确定价格：
案例思考题：
..............................
１．按货款结算方式确认营业收入： （1）交款提货： 如货款已收到， 发票帐单和提货单已交给买方， 无论商品是否发出，都确认营业收入；
２.筹划原理：（１）企业在设定适当的收入时点时， 应尽量将收入实现安排在纳税期初； 接近期末的收入， 应设法推迟到下期期初， 可抑减当期的收入，延迟纳税；
增值税方面的好处：
二、利润或收益的控制
２．筹划方法
在减免税期，费用分摊时， 数额小的不预提计入成本。
（二）控制所得额以合法降低累进税率
原企业所得税实行33％的比例税率；对年应税所得额在3万元（含3万）以下的，减按18％的税率征；对年应税所得额在3万元以上, 10万元 ( 含10 万元)以下的，减按27％的税率征；
筹划原理1：设年应税所得额在3万元以上 -10万元（含10万元）以下，应税所得额超过3万元部分为X元。
筹划原理2：
三、转让定价的税收筹划
（一）转让定价的概念和前提
税法规定： 在企业财务和经营决策中， 如一方有能力直接或间接控制(有权决定)、 -共同控制(共同决定)另一方或 -对另一方施加重大影响， 将其视为关联方。
间接持股的规定：
2.生产经营关联判定法 (1)一方与另一方（独立金融机构除外） -间借贷资金占一方实收资本50%以上， 或一方借贷资金总额的10%以上 是由另一方（独立金融机构除外）担保；
（4）一方生产经营必须由另一方提供的工业 产权、专有技术等特许权才能正常进行
（三）转让定价方法
2.转让定价调查应重点选择：
（五）转让定价税收筹划的前提： 1.两个企业存在两个不同的税率， 例如25%、20%和15%。 2.两个企业必须同属于一个利益集团。
（六）关联企业间转让定价的方式
其他有关数据如下：
工序分析： 第３道工序增加成本仅50元，完成后外销。
筹划效果： 由于乙是甲的全资子公司， 因此，如乙保留盈余不分配， 甲无需按税率差补缴所得税。 甲在低税率地区设立子公司， 节约所得税额: （1650-735）= 915万元
税务机关调查： 虽然甲、乙关联， 但甲将其产品定价为成本加20%， 已远远超过了税法规定的10% 。
乙承担的第三道工序只是简单加工及包装（制造成本占整个成本的10%）， 期间费用只占整体的10%，另增加管理成本100万元。
案例5-7
A主要销往香港、澳门、广东、北京等地， 决定在广东设一独立销售公司负责销售， 四川只负责生产。
2.关联企业间在遵守税法前提下 收取较高或较低的委托加工费、运输费用、保险费用、 佣金等变通和转化利润。
该集团拟在四厂家的所得税优惠结束后， 将利润集中在上海， 继续享受所得税优惠。
3、通过关联企业间的固定资产购置价格、 投资价格和使用期限 -以及租金来影响成本和利润
4．通过提供咨询、特许权使用费、 -贷款利息费用等来影响 -关联公司产品成本和利润
生产经营：
降低税负意图：ABC试图将大量的管理费用分配给A和B。
确定价格：
案例思考题：
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