企业自查风险提示汇编(doc 30页)

企业自查风险提示汇编目录：
一、 企业自查风险提示之一：乱开“礼品”发票风险大
二、 企业所得税上不能税前扣除
三、 增值税上可能被认定为视同销售
四、 个人所得税上记得代扣代缴
五、 企业自查风险提示之二：工资薪金列支注意别超标
六、 企业自查风险提示三：吃透"三项费用"列支的政策细节
七、 职工工会经费：准确理解扣除基数—“工资总额”
八、 职工教育经费：不能列支自费的学历教育费用
九、  职工福利费：“预提扣除”已改为“据实扣除”
十、 企业自查风险提示四：注意外籍员工薪酬纳税问题
十一、 雇佣合同：判定常设机构的重要标准
十二、 对外支付：国地税的税务证明都要有
十三、 风险提示：做好三项工作 防患于未然
十四、 企业自查风险提示五：汇算清缴不彻底后患无穷

 

企业自查风险提示汇编内容提要：
企业所得税上不能税前扣除
　　按照《企业所得税法实施条例》第四十三条的规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。因此，很多企业会在这一比例范围内大量列支礼品、办公用品和会议费等费用，并用笼统的名称发票入账。企业感觉玩的巧妙，并不违规。但事实上，按照《发票管理办法》的规定，这种笼统名称或无明细清单的属于未按规定取得发票，相关费用是不允许税前扣除的。而在实际经营过程中，这种情况普遍存在。因此，部分省市也专门出台了一些针对礼品、办公用品等发票的具体要求，企业自查中，要特别注意这些规定。
　　此外，如果被查实，可能会为认定为是对外捐赠行为，作视同销售收入和视同销售成本，同时全额计入其业务招待费，按照相关规定作纳税调整。
　　增值税上可能被认定为视同销售
　　如果企业购买的礼品金额较大，且无偿赠送了他人，则存在可能被认定为视同销售，缴纳增值税的风险。
　　按照修订后的《增值税暂行条例实施细则》第四条规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：①将货物交付其他单位或者个人代销；②销售代销货物；③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；④将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；⑤将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；⑥将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；⑦将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；⑧将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。按照上述规定，企业将礼品赠送他人，就符合第八款的规定，存在涉税风险。

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