医疗行业企业财务报表粉饰与分析(ppt 77页)

医疗行业企业财务报表粉饰与分析目录：
一、美国上市公司报表粉饰概述
二、美国上市公司报表粉饰的典型手段
三、中国上市公司报表粉饰的典型手段
四、中国上市公司报表粉饰典型案例分析
五、财务报表分析框架（Harward Model of F.S.A)
六、附录：Sarbanes-Oxley Act

 

医疗行业企业财务报表粉饰与分析内容提要：
Significant Changes in the New Fraud Standard
4个重大变化
进一步强调职业怀疑（Professional Skepticism)的重要性
对舞弊及其特征进行描述
要求审计小组应当直面舞弊
应当具有职业怀疑的心态（Mindset of PS)重大变化
实施意想不到的审计测试（Unpredictable Audit Tests)
对客户没料到的地区、场所和账户进行测试
对管理当局逾越控制（Override of Control)作出反映
提出测试管理当局逾越控制的审计程序
……

Description and Characteristics of Fraud
3个必备条件
动机或压力
Management or employees have an incentive or are under pressure
机会
Circumstances exist (e.g. absence of control, ineffective control, ability of management to override controls) that provide an opportunity for a fraud to be perpetrated
理由
Those involved are able to rationalize  a fraudulent act as being consistent with their personal code of ethics
……

Sarbanes – Oxley Act
Actuarial services;
Internal audit outsourcing services
Management functions or human resources;
Broker or dealer, investment adviser, or investment banking services;
Legal services and expert services unrelated to the audit;
Any other services that the Board determines, by regulation, is impermissible.
事务所执行其他非审计业务（如税务咨询），必须事先得到PCAOP的批准
事务所负责某一公司审计的合伙人或复核合伙人至少每5年轮换一次
规定审计师必须向审计委员汇报的事项
限制与被审计客户有利害冲突的人员参与审计
CEO, CFO, Controller, CAO,  etc. 1 year

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