日化行业作业成本法--ABC研究(ppt 39页)

日化行业作业成本法--ABC研究目录：
一、ABC起源与发展
二、ABC研究流派
三、ABC研究范文

 

日化行业作业成本法--ABC研究内容提要：
ABC盛况：
当我们今天观察ABC时，我们看到的是一个“制成品”的成本系统，它似乎是确定的和可靠的。它是一个抽象出来的跨越各大洲的普适性的专家系统，被写进成百上千的学术论文和专业文章、几十本研究专著和学生手册。它的实践经过问卷调查；它的技术经过学者和专家的仔细检验；它被管理咨询者和计算机软件打包销售，从而再植入到实践中。
为了研究实践中的会计，我们必须回到ABC还是一种可能性而不是确定性的时代，回到它的发展还是开放的、遭受检验和争议的时代，看看它是如何出现的。
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Kaplan的第一次调查：
Kaplan （1985）报告了他在管理会计实践领域的第一份实地研究。他选择了一组创新公司，根据假定，它们是发展JIT，TQM，ATM等的领袖，也可能实施创新的会计系统。不过他的发现让他很失望。
他推测这种会计创新滞后的原因有四点：
缺少起作用的模型；
具有大量传统会计程序的计算机系统的流行；
财务会计为中心；
公司的管理高层并不认识到需要改善他们的管理会计系统的相关性和反应能力。
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会计理论：
在这些变化之下的根本变化是会计理论。在第一波，对分配间接费用的传统方法有很强的批评，但是全然没有考虑学术界提倡边际成本计算的长期历史。不仅企业抵制它达60年之久，而且新制造环境也已经使它过时。
后来， Kaplan 认识到，想清楚ABC的真正本质需要相当的时间：
“当Robin 提出并构建好ABC的层级结构时，我们认识到，ABC实际上是一种贡献边际方法而不是得到单位产品更准确的完全成本的尝试。”
这种认识使得Cooper  & Kaplan 回到此前65年的主流学术传统之中。

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