自考审计学之注册会计师职业道德(ppt 160页)

第二章注册会计师职业道德
一、注册会计师职业道德规范
（一）注册会计师职业道德的含义

（二）注册会计师职业道德规范
中国注册会计师协会职业道德规范
二、注册会计师职业道德基本原则
（一）独立、客观、公正
（二）专业胜任能力和应有关注
（三）保密
（四）职业行为（不得损害职业形象）
（五）技术准则
主要内容
第二节独立性
独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂
一、独立性的含义
鉴证业务
二、威胁独立性的情形
经济利益因素
【简答题】
自我评价因素
关联关系因素
外界压力因素
三、防范措施
职业、法律或规章产生的防范措施
鉴证客户的内部防范措施
会计师事务所从整体上维护独立性的措施
会计师事务所在承办具体鉴证业务时维护独立性的措施
四、业务期间
如果这些可能的损害并非明显的不重要，就要采取将损害降只可接受水平的措施：
向非上市的审计客户提供非签证服务，只要满足下列条件，该客户成为上市公司时不会损害事务所的独立性
五、特定情况下对独立性原则的运用
第三节专业胜任能力与保密
一、专业胜任能力
专业胜任能力要求注册会计师
关于专业胜任能力的道德要求
1.专业能力形成的两个阶段
专业能力获取的要求
专业胜任能力的保持
2.利用其他专家的工作
二、保密
（一）保密义务的重要性
《指导意见》对保密义务的规定
（二）豁免保密义务的情形
决定披露客户信息时应考虑的因素
第四节收费、佣金及业务招揽
一、收费
注册会计师行业低价竞争的弊端
为防止低价竞争，《指导意见》规定
（二）或有收费
或有收费在鉴证业务中危害很大
《指导意见》规定
二、佣金
《指导意见》关于佣金的规定
三、业务招揽
1、广告，是指为招揽业务，会计师事务所将其服务和技能等方面的信息向社会公众进行传播；
2、业务招揽，是指会计师事务所和注册会计师与非客户接触以争取业务；
3、宣传，是指会计师事务所和注册会计师向社会公众告知有关事实，其目的不是抬高自己。
（二）广告
我国对注册会计师行业广告的规定
（三）业务招揽
宣传，是指会计师事务所和注册会计师向社会公众告知有关事实，其目的不是抬高自己。
会计师事务所和注册会计师所做的宣传需要符合的下列条件
宣传的主要方面及注意事项
第五节其他职业道德
一、与执行鉴证业务不相容的工作
二、接任前任注册会计师的审计业务
（一）含义
（二）客户更换会计师事务所的原因
购买审计意见
为防止购买审计意见采取的措施
《指导意见》明确规定
（三）接受委托前的沟通
（四）接受委托后的沟通
技能训练
1.注册会计师职业道德
2.独立性。
3.客观性。
5.业务期间。
6.专业胜任能力。
7.业务招揽。
中国注册会计师职业道德守则对独立性的概念内涵是什么？

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