试谈流动负债的审计(doc 24页)

试谈流动负债的审计内容提要：
采购与付款循环中的主要业务活动
1、请购商品和劳务。
每张请购单必须经主管人员签字批准。是采购交易“发生”认定的凭据之一
2、编制订购单。
①订购单应预先予以编号并经过被授权的采购人员签名。
②应独立检查订购单的处理，以确定是否确实收到商品并正确入账。这项检查与采购交易的“完整性”认定有关。
3、验收商品。
①验收单是支持资产或费用以及与采购有关的负债“存在或发生”认定的重要凭证。
②定期独立检查验收单的顺序以确定每笔采购交易都已编制凭单，则与采购交易的“完整性”认定有关。
4、储存已验收的商品存货。
①将已验收商品的保管与采购的其他职责相分离，可减少未经授权的采购和盗用商品的风险。
②存放商品的仓储区应相对独立，限制无关人员接近。
这些控制与商品的“存在或发生”认定有关。
5、编制付款凭单。
①编制有预先编号的付款凭单，并附上支持性凭证（如订购单、验收单和供货商发票等），独立检查付款凭单计算的正确性。
②付款凭单填入应借记的资产或费用账户名称
③付款凭单经适当批准。因此，这些控制与“存在或发生”、“完整性”和“权利与义务”“估价或分摊”认定有关。

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