审计任期、强制轮换、审计质量与我国的经验数据论文(pdf 49页)

审计任期、强制轮换、审计质量与我国的经验数据论文内容提要：
关于会计师事务所强制轮换的争论由来已久，近年来的一系列财务丑闻使得会计师事务所强制轮换再次引起各国的关注。本文试图对有关的理论观点和实证证据进行梳理，以便厘清争论的实质。现有理论研究主要是从强制轮换对审计成本及价格、市场竞争以及审计质量的综合影响来评估事务所强制轮换制度是否应该执行。实证研究主要用不同的检验方法来检验审计任期与审计质量之间的关系。但现有的理论研究与实证证据并未形成是否应该实行会计师事务所强制轮换的一致意见。本文以2001—2003年的非金融保险类公司为研究样本，考察了审计
任期与非标准审计意见之间的关系，发现审计任期与“非标”意见负相关，说明审计任期损害了审计质量；同时还发现资产收益率高和存货占总资产的比重高的公司，也不容易被出具“非标”意见；会计师事务所的更换更容易导致被出具“非标”意见；资产负债率高和累计上市时间长的公司被出具“非标”意见的可能性也大。在我国会计师事务所强制轮换获得了经验数据的支持。但是否应强制轮换还需要综合考虑其他因素。
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