某企业股权投资征税实践研究方案(ppt 51页)

某企业股权投资征税实践研究方案内容提要：
（一）什么样的情况下，分回的投资收益不征税被投资方企业所得税税率高于或等于投资方企业所得税税率被投资方企业是享受国家规定的定期减免税的企业被投资方企业是国家规定的高新技术企业被投资方企业是我市行政区域内的企业。
（二）持有收益的征税对象持有收益的征税对象是税前利润，而被投资方企业分还的是税后利润，按以下公式还原税前利润=税后利润÷（1-被投资方企业所得税税率）被投资方企业分回的资产包括三种形态：
1、货币性资产直接确认
2、非货币性资产（不包括本企业股票）按公允价值确认
3、本企业股票按票面价值确认。
（三）持有收益的征税时间被投资方企业实际做利润分配处理时，投资方企业应确认持有收益的实现，即为对持有收益的征税时间注意税法上投资收益的实现与会计核算上的区别：
1、会计核算上，短期投资不确认持有收益
2、会计核算上，长期投资的权益法核算，当被投资方企业实现利润或亏损时，投资方企业确认其收益。
（四）持有收益征税额的计算持有收益征税额=税前利润×投资方企业所得税税率-税前利润×被投资方企业所得税税率。
1、企业直接用货币性资产对外投资，取得被投资企业股权，股权投资成本以货币资产的价值确认。2003年以后，税收政策允许将对外投资而借入的资金发生的借款费用，不应计入有关投资的成本，而作为纳税人的经营性费用在税前扣除。
2、企业从被投资方企业分回的股权，按股票的票面价值确认股权投资成本。

 

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