增值税培训教材(PPT 42页)

一、增值税概念
二、征税范围
三、纳税义务人
四、税率
五、计税方法
六、增值税进项税额抵扣及发票
七、营改增对企业的财务影响
八、房地产相关业务增值税处理
九、征收管理
增值税是以销售货物、提供应税劳务、
发生应税行为的增值额和货物进口金额
为计税依据而课征的一种流转税。
增值税的特点：
1.保持税收中性
2.普遍征收
3.税收负担由最终消费者承担
4.实行税款抵扣制度
5.实行比例税率
6.实行价外税制度
①销售或进口的货物
销售：有偿转让货物所有权的行为，
包含生产、批发、零售、进口每个环节——道道征收。
货物：指有形动产，包括电力、热力、气体在内。
②提供的加工、修理修配劳务
③发生应税行为(9项）
应税行为同时具备的四个条件：
一、应税行为是发生在中华人民共和国境内。
1.服务（租赁不动产除外）或者无形资产
（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内。
2.所销售或者租赁的不动产在境内。
3.所销售自然资源使用权的自然资源在境内。
二、应税行为是属于《销售服务、无形资产、不动产注释》范围内的业务活动。
三、应税服务是为他人提供的经营性活动。
非经营活动不缴纳增值税：
（1）单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供取得工资的服务。
（2）单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。
四、应税行为是有偿的。
单位或个体工商户向其他单位或个人无偿提供服务、
无偿转让无形资产或不动产，属于视同销售行为，
但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
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