某公司财务管理-预算控制(ppt 61页)

某公司财务管理-预算控制内容提要：
        根据销售量为基础，还应考虑期初、期末存货，期初存货＋本期生产数－本期销售＝期末存货上述Shasta Design公司的销售预算计划是销售6 400单位，管理当局估计期初结存900单位的产成品。根据管理当局的分析，期末结存估计为1 000单位，为了简化，我们假设期初、期末没有在产品，则预计的生产水平为：计件工资可按产量预算，计时工资可按单位工时计算，Shasta Design公司，直接人工成本预计为每单位产品7.3小时，每小时20美元（或者每单位产量是146美元），因此预算期6 500单位产品的直接人工成本是949 000美元。
        以上的直接材料和直接人工预算可以根据工程技术人员提供的产品计划书进行预测。而间接费用需要根据生产水平、管理当局的意愿、长期生产能力、公司的政策和诸如财产税等外部因素进行预测，一般分为固定成本和变动成本。
       编制销售费和管理费的预算也应该将费用分为变动费用和固定费用，变动销售费是随着销售量的变化而变化的，
固定销售费和管理费是由管理当局自行决定其变化的费用。
一、企业经营环境的变化对预算管理的挑战
一）环境的变化：
1、需求多样性
2、信息化：定单带动生产
3、非专业化：内部协调难度加大
4、对非财务绩效的重视
5、掌握客户未来需求：科技创新瞬息万变

 
  

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