企业所得税税务检查要点(DOC 31)

企业所得税税务检查要点

第一节 收入总额的检查

第二节 计税成本的检查

第三节 主营业务税金及期间费用的检查

第四节 其他扣除项目的检查

第五节 应纳税所得额及应纳税额计算的检查

第六节 分行业检查特殊要点

企业所得税是根据纳税人的应纳税所得额乘以适用税率计算的，而应纳税所得额是纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目金额后的余额。它是计算企业所得税税额的依据，其计算公式是：应纳税所得额＝收入总额－准予扣除项目金额。因此，在企业所得额检查中，要重点核实收入总额和准予扣除项目的每一个内容。

 

第一节 收入总额的检查

应税收入是指企业应依法缴纳企业所得税的收入总额，它是企业所得税检查的重点之一。

一、应税收入总额的构成

根据《企业所得税暂行条例》及《实施细则》的相关规定，企业所得税纳税人的应税收入总额包括以下项目：生产、经营收入；财产转让收入；利息收入；租赁收入；特许权使用费收入；股息收入；其他收入。以上这七类收入是按税法规定划分的，但是在具体的企业所得税稽查过程中，还应了解它们在会计账户以及企业所得税纳税申报表中的归属情

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