作业程序及控制重点.DOC26

一、 作業程序：
1. 最高經營決策單位擬訂實體計劃，包括廣泛經營目標，具體經營目標及經營計劃與策略等，並送董事會審核。
2. 預算管理委員會排定預算作業程序，召集各相關單位主管及預算編制有關人員討論預算編製事宜。
3. 各單位依其主管事務及董事會核定之實體計劃，分別完成營業收入、成本等相關預算之編製。
4. 預算審議執行單位彙總各單位所編製之預算資料編製現金收支預算。
5. 預算管理委員會審核所有預算方案，於送請董事會核可後，發佈並交各部門實施。
6. 於實際執行時，應將全年度預算再細分為各月預算，以便於比較控制，並應隨時注意預算數字之控制。
7. 差異分析：
(1) 應定期將預算金額與實際金額作比較並分析差異原因。
(2) 若差異係不可控制因素而產生，則應據以修正營業目標。
二、 控制重點：
1. 實體計劃之擬訂及其宣導，各預算單位是否確實明瞭，並應避免目標不一致之情形發生。
2. 編製預算時之基本假設是否合理。
3. 各類預算間能否勾稽相符。
4. 各期預算資金之盈溢或短缺情況，是否擬妥適當因應措施，並有效執行。
5. 預算執行結果之績效評估工作是否確實。

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