蓝带报告对我们的启示doc14

简介：本文介绍了美国在反对数字游戏方面所取得的最新进展——《蓝带报告》的内容，并对其从完善上市公司治理结构，加强董事会、内部审计师、外部审计师对财务报告的监督作用，从而提高财务报告质重的理念，进行了分析、阐述。本文结合我国实际情况，探讨了《蓝带报告》对改善我国上市公司治理结构，提高我国上市公司财务报告的质量和资本市场公平、公开、公正性的启示。
    一、引言
　　我国证券市场经过十年多的发展，在资源配置方面起到了重要作用。但由于上市公司财务报告质量方面存在的问题，造成理性的投资者对证券市场信心不足，影响了我国证券市场的进一步发展。证券市场中出现琼民源、成都红光、郑百文，以及最近的猴王事件等，不同程度地反映了我国证券市场中欺诈性财务报告确实存在，而且比较严重。实证研究也进一步证实我国证券市场确实存在利润操纵，上市公司对公认会计原则 (会计准则)的运用也存在机会主义倾向。当然，上市公司财务报告不能反映其真实经营业绩，甚至蓄意欺骗利益相关者，特别是小股东，并不是我国所特有的现象。这是一个普遍存在的问题，只是程度不同而已，不用说其他国家，就是全球资本市场最发达的美国也存在。但是，我们不能因为它是一个普遍存在的问题就忽视它。证券市场作为一个国家经济晴雨表，它的根基在于人们对市场的信心。而要提高人们对市场的信心，特别是处于弱势群体的小股东的信心，真正达到证券市场的“三公”原则，我们就必须坚决反对数字游戏。对于这一间题，我国学术界和实务界主要希望通过行政立法强化会计法规，提高会计准则质量予以改善，而美国学术界和实务界则希望通过交易所、民间专业组织以及公司自身的行为，强化公司治理结构以提高财务报告的质量。本文拟介绍关于这一间题的最新研究成果《蓝带委员会关于提高审计委员会的有效性的报告和建议》(Report and Recommendations of the Blue Ribbon Committee on Improving the Effectiveness of Corporate Audit Committee,以下简称 “蓝带报告”)，并结合我国实际情况探讨 《蓝带报告》对我们的启示。

..............................