会计与税法差异热点、难点培训讲义(ppt 134页)

会计与税法差异热点、难点培训讲义目录：
一、考察角度：从利润表转变到资产负债表
二、资产减值
三、固定资产
四、无形资产
五、长期股权投资
六、长期股权投资相关税收政策解读及应用
七、企业合并
八、会计利润与应纳税所得额的差异

 

会计与税法差异热点、难点培训讲义内容提要：
资产损失的范围：
资产损失是指企业在生产经营活动中实际发生的、与取得应税收入有关的资产损失。包括现金损失，存款损失坏账损失，贷款损失，股权投资损失，固定资产和存货的盘亏、毁损、报废、被盗损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。
变化：强调资产损失须具有真实性和相关性
示例：企业为其他独立纳税人提供的与其应税收入无关的贷款担保，因贷款人无力偿还贷款而承担的连带赔偿责任，不能作为财产损失在税前扣除
现金损失：企业清查出的现金短缺减除责任人赔偿后的余额，作为现金损失在计算应纳税所得额时扣除
存款损失：企业将货币性资金存入法定具有吸收存款职能的机构，因该机构依法破产、清算，或政府责令停业、关闭等，确实不能收回的部分，作为存款损失在计算应纳税所得额时扣除
变化：突出维护国家的金融法律秩序
示例：A公司因业务关系接受客户银行承兑汇票一张，面额1000万元，由于资金紧张，A公司通过关系将银行承兑汇票转让给B公司，转让价款980万元，净损失20万元

 

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