销售与收款循环的审计(PDF 45页)

内容摘要
一、不同行业类型的收入来源[略]
二、涉及的主要凭证与会计记录
一、不同行业类型的收入来源[略]
二、涉及的主要凭证与会计记录[内部控制的基础，没有实际工作经验的同学需要多看]
（一）客户订购单
客户提出的书面购货要求[外部证据，是一项销售交易实际的起点（法律意义上的起点是销售合同），
是发生认定的证据]
（二）销售单
企业处理客户订购单的[内部]凭据，列示所订商品的名称、规格、数量及其他有关信息，全程反映销
售交易的轨迹。赊销审批、出库、发货、开票、记账都与其相关。
（三）发运凭证
发运货物时编制的凭据，用以反映发出商品的规格、数量和其他有关内容。一联给客户，其余企业保
留，可用做向客户开具账单的依据。[链接：14 教材 P239（六）：产成品的发出须由独立的发运部门进行。
装运产成品须持有经有关部门[销售、信用管理部门]核准的发运通知单（即销售单），发运部门据此编制
出库单（即发运单）。出库单至少一式四联：
一联交仓库部门（有效制约仓库的出库记录）；
一联发运部门留存（谁开的谁留底，记住这个规律）；
一联送交顾客（提货单）；
一联（连同销售单传递给销售部门）作为给顾客开发票的依据（有效制约了销售发票的开具）]
（四）销售发票
用来表明已销售商品的名称、规格、数量、价格、销售金额、运费和保险费、开票日期、付款条件等
内容。以增值税发票为例，销售发票的两联（抵扣联和记账联）寄送客户，一联由企业保留[后附发运凭证、
销售单，传递给财务部门]。
（五）商品价目表
已经授权批准的、可供销售的各种商品的价格清单
注：商品价目表是开具销售发票的依据。销售发票的单价要与商品价目表一致，数量要与发运凭证一
致。
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