内部审计增值功能研究(PDF 64页)

内容摘要
1．导论
1，1研究背景、目的与意义
20世纪90年代以来，层出不穷的财务丑闻致使美国在2002年通过了《萨
班斯一奥克斯利法案》(或SOX)，它对美国乃至全球各地的会计、公司治理
以及整个证券市场，都产生了相当大的影响，极大地改变了企业的经营环境
和法律环境。随着SOX在全球影响的扩展，内部审计发挥作用的范围及其所
扮演的角色都在不断扩大，而组织机构对于内部审计职能的期望也在不断增
加。如何构建战略性的内部审计职能以便为组织机构增值，如何培养具有胜
任能力的内部审计人员以服务于组织机构，不仅是高层管理当局考虑的问题，
也是困惑当前内部审计职业人员和理论研究者的关键问题。
2001年，国际内部审计师协会(IIh)在《内部审计职业实务准则》中对
内部审计作了重新定义：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨
在增加组织价值和改善组织的运营。它通过运用系统的、规范的方法评价并
改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。这一新定义
表明内部审计已经进入了增值型内部审计的新时代。在发达国家，增值型内
部审计的兴起已经成为企业内部审计发展的重要趋势。然而在我国，尽管经
过20多年的发展，内部审计己得到了蓬勃发展，在完善我国审计监督体系、
严肃财经法纪，提高企业经营管理水平等方面发挥了积极的作用。有数据表
明，现在全国已有内审机构9万多个，从业人员20多万人，仅1999年至2001
年底，全国内审机构就审计了105．5万个单位，累计纠正违纪违规金额948．1
亿元，促进增收节支金额455．2亿元，查处损失浪费金额413．3亿元。每年完
成审计项目48万—54万个，增加经济效益约500亿。但是大多数企业的内部
审计机构对内部审计的认识还停留在查错防弊传统观念上，大多数企业内部
审计仍停留在发现型审计阶段，以致内部审计得不到应有的重视，审计的价
值得不到充分的体现。
在企业国际化进程日益加快，多元化经营蓬勃发展的今天，企业所面临
着更大的经营风险，对内部审计功能落后的认识和内部审计部门传统的查错
防弊功能已经不能适应当今企业迅速发展的需求。此外，现代市场经济的发
展使专业分工不断细化，内部审计部门面临着内部审计外部化的尴尬，因此，
如何使内部审计自身发挥更大的价值，内部审计如何才能为组织增加价值，
成为我国内部审计发展急需解决的问题。笔者认为，内部审计只有把自己融
入到企业的整体价值中，积极地参与企业管理，充分发挥其为企业增加价值
的功能，才能最大限度地发挥内部审计的价值，改变我国目前内审部门及内
审职业的尴尬境地。目前，对这一问题的研究基本都是仅围绕内部审计增加
企业价值的途径展开，尚未形成内部审计增值的系统研究。本文将内部审计
能为组织增值的作用上升到内部审计功能的层次，并通过“内部审计增值的
理论基础——内部审计增值的途径——内部审计增值的评价——内部审计增
值的保证条件”的研究思路对内部审计增值功能进行了较为系统的研究。本
研究的意义在于：在理论价值方面，将内部审计增值的属性功能化，更加凸
显内部审计对于企业的价值，肯定了内部审计部门在企业中的地位；在现实
意义方面，对于企业内部审计部门如何改善内部审计绩效，如何充分发挥内
部审计的功能增加组织价值等问题具有借鉴意义。
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