审计科串讲(PPT 231页)

主要内容
审计科串讲
1、政府审计
2、注册会计师审计
3、内部审计
1、财务报表审计
2、合规审计
3、经营审计
三、审计的其它分类
一、成为注册会计师的条件
四、会计师事务所的主要业务
（2）鉴证服务
一、独立审计准则
独立审计基本准则
质量控制要素五要素
注意：质量控制与GAAS的关系
行为守则 包括
职业道德基本准则的内容
1、一般原则：
独立性原则
客观原则
公正原则
2、注册会计师的业务能力和技术守则
3、注册会计师对委托方的责任
4、对同业的责任
5、业务承接中的职业道德
1、会计责任与审计责任
经营失败与审计失败
3、注册会计师的责任
3、我国注册会计师的法律责任
（1）行政责任
对注册会计师个人
对会计师事务所
（2）民事责任
（3）刑事责任
讨论题
一、管理当局的责任
二、审计师的责任
货币资金
一、管理当局认定
二、与交易有关的一般审计目标
三、与余额有关的一般审计目标
财务报表、管理当局声明、审计
一、审计证据
三、审计证据的说服力Persuasiveness of Evidence
1、适当性--证据被认为可靠或相关的程度
2、充分性
3、综合影响
四、审计证据的种类与相应的程序
Types of Audit Evidence
1、实物检查
2、函证
3、文件检查
4、分析性复核(analytic review)
5、询问客户
6、重新执行
7、观察
Recalculation
二、审计计划阶段的工作
二、重要性的定义
B  分配重要性
一、审计风险的定义
审计风险的可控性
三、审计风险的形成原因
3、检查风险
审计风险模型
由审计风险模型
可接受的审计风险
1997年我国独立审计准则规定
该准则将内部控制划分为五种成分(Components)，
一  控制环境
以下因素帮助理解控制环境：
三  控制活动
具体分为：
四  信息与沟通
五  监控活动
二   了解内部控制的审计程序
总则
获取审计证据时对审计抽样和其他选取测试项目的方法的考虑
获取审计证据时对抽样风险和非抽样风险的考虑
抽样方法的应用
评估样本结果
形成审计结论
第三部分    业务循环审计
三  涉及的主要凭证
本循环的关键控制活动
二  设计销售控制测试
抽取一定数量的销售发票，
1．抽取一定数量的销售发票，
4．抽取一定数量的记账凭证、应收账款明细账，
一  主营业务收入
2、分析性复核
3、审查主营业务收入的确认与计量
4、审查相关凭证
5、截止期测试（cut-off）
三条审计路线：
二  应收账款
２执行分析性程序
4、应收帐款函证
目的：
（2）函证的方式
肯定式函证
否定式函证
适用范围
（3）函证的时间和控制
（4）函证结果分析
5、检查应收帐款明细帐 的余额
7、确定应收帐款在资产负债表上的列示
三   涉及的主要凭证
一  应有的内部控制
2、请购控制
3.编制订购单
4.验收、储存商品
5、编制付款凭单
6、确认与记录负债
7、支付现金并记录
一 应付帐款
3、审查应付帐款明细帐
4、应付帐款函证
5、查找未入帐的应付帐款
审查未入账债务，还可以通过如下途径：
（一）有形资产监盘
（二）存货监盘
一、投资循环审计的控制测试
二、筹资循环审计的控制测试
一 对外投资的审计
二  负债类筹资帐户的审计
一、货币资金应有的内部控制
二、货币资金内部控制的控制测试
一、现金的实质性测试
1)制定库存现金盘点程序，实施突击性的检查。
二、银行存款的实质性测试
完成审计阶段的主要工作
2、期初余额的审计
对期初余额实施以下审计程序：
二、期后事项的审计
2、期后事项的分类
调整事项
非调整事项
审计程序
1501、1502审计报告、非标准审计报告
审计意见的形成
基本内容
强调事项段
非无保留意见的审计报告

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