浅析年终奖的税务筹划(doc 14页)

浅析年终奖的税务筹划目录：
一、年终奖税负，新办法比旧办法低，但并未给低薪阶层带来福音
二、年终奖税负，理论算法又比实际算法低，实际算法更为合理
三、月薪应均衡发放，不宜发放季度奖和半年奖
四、低薪职工发放年终奖多缴税
五、中高薪职工发放年终奖可节税
六、不论年薪多高，年终奖上限为72万元
七、根据职工年薪所属区间，确定年终奖发放金额
八、年终奖发放应避开税收禁区

 

浅析年终奖的税务筹划内容提要：
对于全年一次性奖金（俗称"年终奖"），旧办法规定，对境内个人取得的数月奖金或年终加薪、劳动分红，可单独作为一个月的工资，不扣除费用，全额作为所得直接按适用税率和速算扣除数计算应纳税款
而新办法规定，行政机关、企事业单位向其雇员发放的全年一次性奖金仍作为单独一个月工资、薪金所得计算纳税，具体为将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数
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新办法降低了年终奖的适用税率，例如，年终奖为6000元，旧办法适用税率为20%，而新办法适用税率仅为5%。大大降低市民年终奖税负，年终奖将可以更多地"落袋"。因此，国家税务总局通过对年终奖计税方法的调整，将工薪阶层过重的税收负担降下来，改变目前以工薪税收占主体的个人所得税格局（工薪税收占个人所得税收的比重为65%）。
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年终奖税收若采用理论算法，虽然符合公平原则，但是会造成年终奖的过度发放（年终奖将达到年薪所得的一半），既不利于企业制定合理的薪酬政策，也不利于工薪税收的均衡入库，而且年终奖实际算法的不公平现象是完全可以通过税务筹划避免的（详见第8部分）。因此，相对而言，年终奖税收的实际算法较为合理。

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