论审计工作执业质量控制标准(doc 11页)

论审计工作执业质量控制标准目录：
一、审计计划阶段
二、审计实施阶段
三、审计完成阶段

 

论审计工作执业质量控制标准内容提要：
在了解被审计单位基本情况的基础上，初步评价审计风险，考虑自身能力和独立性，重大项目、首次审计及风险较大的项目由主任会计师与委托人签订业务约定书，其他项目可以以书面形式授权其他出资人与委托人签定业务约定书。审计业务约定书应当包括以下基本内容：
1、签约双方的名称；
2、委托目的；
3、审计范围；
4、会计责任及审计责任；
5、签约双方的义务；
……

在确定审计程序的性质、时间和范围及评价审计结果时，应当合理运用重要性原则，考虑错报和漏报的金额和性质，初步确定会计报表层次的重要性水平，并分配到相关帐户。
在确定重要性时，应综合考虑以下主要因素，并结合审计经验，对重要性水平做出初步判断：
1、有关法规对财务会计的要求；
2、被审计单位的经营规模及业务性质；
3、内部控制与审计风险的评估结果；
……

审计实施阶段的主要工作是对会计报表项目的金额进行实质性测试。实质性测试，是在复核性测试的基础上，运用检查、监督、观察、查询及函询、计算、分析性复核等方法，对被审计单位会计报表各项目的金额进行证实性测试，目的是审定其数额是否可以确认。
工作底稿应统一使用审计标识、审计工作底稿编号及审计工作底稿目录。
审计的函证及抽查量重点领域不低于总金额的50%。

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