应纳税额的计算与处理(ppt 57页)

应纳税额的计算与处理目录：
第一节概述
第二节纳税义务人
第三节税目、税率
第四节计税依据
第五节应纳税额的计算
第六节几种经营行为的税务处理
第七节税收优惠

 

应纳税额的计算与处理内容提要：
扣缴义务人的确定：
1、委托金融机构发放贷款的：为受托发放贷款的金融机构
2、建筑安装业务实行分包或者转包的：为总承包人；
3、境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内未设有机
构的：以代理人为扣缴义务人；没有代理人：为受让者
或购买者；
4、单位或个人举行演出，由他人售票的：为售票者；演出
经纪人为个人的，也以售票者为扣缴义务人。
5、分保险业务，以初保人为扣缴义务人。
6、个人转让专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉的，以受让者为扣缴义务人；
……

建筑业：
1、建筑业的营业额一般为收取的全部价款和价外费用；
2、建筑业的总承包人，将工程分包或者转包给他人的，以
工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后
的余额为营业额。
3、纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论与对方如
何核算，其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资
和动力的价款在内。（无论是“包工包料”还是“包工不
包料”）
……

邮电业务征税问题： 
1、集邮商品的生产、调拨征收增值税；邮政部门销售集邮商
品，征收营业税；邮政部门以外的其他单位与个人销售集
邮商品，征收增值税。
2、邮政部门发行报刊，征收营业税；其他单位和个人发行报
刊，征收增值税。
3、电信单位自己销售电信物品，并为客户提供有关的电信劳
务服务的，征收营业税；对单纯销售无线寻呼机、移动电
话等不提供有关的电信劳务服务的征收增值税。

 

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