年报预审中不同情况的案例研讨(ppt 42页)

年报预审中不同情况的案例研讨目录：
一、年报预审中值得关注的问题
二、关于应收账款的问题
三、关于在建工程结转固定资产的问题
四、关于固定资产的后续支出的问题
五、实物资产对外投资问题
六、关于或有负债的确认与披露
七、关于专项应付款的问题
八、关于特殊的收入确认问题
九、关于股本或实收资本问题
十、关于外商投资企业利润分配问题
十一、关于小企业不规范的事项
十二、预审与终审的衔接

 

年报预审中不同情况的案例研讨内容提要：
注册会计师李浩预审华兴公司2005年度会计报表时，发现：
1.应收帐款——a公司100万元，帐龄为1年，但华兴公司对此却全额计提了减值准备，原因是a公司因财务困难，已经告知华兴公司近年来不可能归还，待财务困难缓解，一定会归还。
2.把应收帐款——b公司 120万元确认为坏账损失，原因是公司因从事违法行为而被吊销了。
3.待处理流动资产损溢——c公司500万元，系2005年4月份华兴公司与c公司对账时，发现往来差额，调查原因是长期交易种累计的差数，对方不可能偿还，暂挂待处理损溢，等董事会核准后处理。
注册会计师追加审计程序后，告诉华兴公司：
1.全额计提坏帐准备的转帐凭证后应当附有华兴公司与a公司的催收磋商函件；
2.华兴公司应当获取b公司清算公告、b公司已清算完的报告（已审计的清算会计报表和清算审计报告）显示清算财产不能偿帐，才能确认坏账损失。但华兴公司说，由于b公司被吊销后没有清算，刊登吊销公告后已经人去楼空了，无法获取证据。
3.把收集的证据(如产生差额的原因及其事实、内部稽察报告、会计处理意见）交给董事会核准，如果再编制年报之前董事会没有开会，会计人员可以根据相关证据暂估把待处理流动资产损溢结转为管理费用，确认其损失，待董事会核准后有差异是再调整。
[讨论与分析]
1.如果企业应收帐款提取坏帐准备的政策为应收帐款余额百分比法（如10%），对于应收a公司的款项是否可以全额确认坏帐准备？
2.对于获取吊销公告的应收账款，获取什么证据可以确认坏账损失？
3.对于b公司被吊销后没有清算，刊登吊销公告后已经人去楼空了，是确认坏账损失或是坏帐准备？获取什么证据？
4.如果查实坏帐损失，但董事会尚没有核准，应当如何做会计处理？在编制会计时如果董事会仍没有核准，应该如何做会计处理？

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