审计独立风险的动因、环境及其治理(doc 10)
审计独立风险的动因、环境及其治理(doc 10)内容简介
摘 要:本文借鉴西方独立风险的理论,就独立风险的产生动因、作用环境及其缓解机制提出一个分析框架,对三者之间的逻辑关系进行探讨,并结合中国资本市场的制度背景,就如何治理中国审计市场的独立风险提出了一些政策性建议。
关键词:独立风险;审计质量;风险治理
一、独立风险的产生——构成独立风险的动因分析
注册会计师具有三个属性,即追求经济利益的理性、专业知识以及职业诚信,其中职业诚信直接决定独立性的高低。由于注册会计师本身的职责就是提供诚信产品,并且其专业技能和独立性直接决定了审计服务质量的高低,因此一旦有违独立性提供失实的审计报告,注册会计师将受到诉讼风险和声誉损失的双重惩罚。但是,在实际资本运作过程中,注册会计师追求自身经济利益的属性对其独立性构成破坏,直接导致审计独立风险,这些直接动因可以概括为直接投资、业务委托压力和非审计业务的提供。
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关键词:独立风险;审计质量;风险治理
一、独立风险的产生——构成独立风险的动因分析
注册会计师具有三个属性,即追求经济利益的理性、专业知识以及职业诚信,其中职业诚信直接决定独立性的高低。由于注册会计师本身的职责就是提供诚信产品,并且其专业技能和独立性直接决定了审计服务质量的高低,因此一旦有违独立性提供失实的审计报告,注册会计师将受到诉讼风险和声誉损失的双重惩罚。但是,在实际资本运作过程中,注册会计师追求自身经济利益的属性对其独立性构成破坏,直接导致审计独立风险,这些直接动因可以概括为直接投资、业务委托压力和非审计业务的提供。
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