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收入舞弊假与审计内部控制(ppt 69页)

所属分类:
内部审计
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收入,舞弊,审计内部控制
收入舞弊假与审计内部控制(ppt 69页)内容简介

收入舞弊假与审计内部控制内容提要:
        在原来的审计风险模型中,分别评估固有风险和控制风险,实务中,许多CPA越过固有风险。而实际上,对“固有风险”作出有效评估是不可或缺的,也就是了解被审计单位及其环境(识别风险源),并通过了解内部控制(识别风险防御机制),才能够有效评估重大错报风险,为了彻底避免潜在误解,也为了增强“将固有风险和控制风险综合评估”的可操作性,直接将两者合而为一,称作“财务报表重大错报风险”。
        从大型会计师事务所的审计手册中找出48项与控制环境有关的企业特征,由有经验的注册会计师分别对其在固有风险评估和控制风险评估中按重要程度排序,表明在审计实务中,固有风险的评估和控制风险的评估之间是相互关联的,注册会计师在评估控制风险中的大部分控制环境特征亦位列固有风险评估的重要因素注册会计师在审计实务中到底是不是真的在评估固有风险;该研究的证据显示,注册会计师评估的好像不是固有风险本身,他们评估的好像是自己比较熟悉的内部会计控制,并把这种做法冠之以“固有风险评估”的名号,从而在心理上和审计记录的形式上得到安慰。
        效果内部控制是管理层用以应对固有风险的重要手段。控制风险的产生介于两个极端之间:一个极端是管理层制定的内部控制完全不能应对固有风险,另一个极端是管理层制定的内部控制完全能够应对固有风险。
        不可能脱离风险源头(固有风险)对控制风险进行评估;如果脱离,也就不可能得到合理的控制风险评估结果,最终往往造成低估企业重大错报风险—不去了解被审计单位而直接填写控制问卷有用吗?


 


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