内资企业所得税的纳税审查.doc26

第四讲  内资企业所得税的纳税审查

 

应纳税额=应纳税所得额×税率
应纳税所得额=应纳税收入总额-准予扣除项目总额
准予扣除项目总额=成本+费用+税金+损失

 

第一节  收入的确认与计量方面的纳税审查

 

一、企业应税收入总额的审查
企业所得税能否计算正确，第一步就是企业应税收入能否计算正确。准确确定和审查企业的应税收入，是企业所得税审查的前提。
    应税收入审查的要点：
通常纳税人在应税收入上的偷税手法有：
以计量、价格、用途、截留等途径设法使收入不入账，转入“小金库”；
收入错入账，直接转入企业资本金或用于职工福利；
收入挂账，滞后实现收入或待时机成熟再挪作他用等等。
因此，进行应税收入审查时，通过审查有关总账、明细账，并审查原始凭证，弄清经济业务的实质，作出正确处理。具体审查：
    1．应税收入项目是否全部按规定入账，有无收入不实现、挂在往来账户上的；
    2．企业专项工程、福利部门领用商品是否作销售处理或按市场价内部结算，有无按成本价或低于成本价结转的现象；
    3．销售折扣、折让与退回是否真实、正确，有无低价将商品转让给关联企业，转移利润的；
    4．价外费用是否并入收入，有无将其挂在往来账户上，直接抵减费用或挪作他用的；
    5．来料加工溢料是否作收入处理了：
6．会计核算是否正确，有无影响当期利润。
7、自产自用产品应纳税费的账务处理
按税收规定，自产自用的产品视同对外销售，并据以计算缴纳各种税费。企业按规定计算缴纳的各种税

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