某年全国注册税务师考试试题及分析(doc 73页)

某年全国注册税务师考试试题及分析内容摘要：
    一、单项选择题(共40分,每题1分。每题的备选项中,只有1个最符合题意)　
    1．2001年度北方航空公司所办的三家股份制企业实现的应纳税所得额,正确的税务处理是(　)。　
    A．就地缴纳所得税　 B．合并缴纳所得税　 C．分散缴纳所得税　 D．集中缴纳所得税　
    答案：A　
    依据：教材第19页。　
    民航总局所属其他企业及其所办的股份制企业、联营企业就地缴纳企业所得税。　
    考核目的及分析：测试考生对特殊行业、部门、企业等纳税人的纳税地点是否熟悉。　
    2．某企业经主管税务机关核定,2000年度亏损50万元,2001年度盈利20万元,2002年度盈利35万元。该企业2002年度应缴纳的企业所得税为(　)万元。　
    A8．25　   B．1．65　    C．1．35　    D．0．9　
    答案：C　
    依据：教材第21、64、104页。　
    如果上一年度发生亏损,可用当年应纳税所得额进行弥补,一年弥补不完的,可连续弥补5年,按弥补亏损后的应纳税所得额来确定适用税率；全年应纳税所得额超过3万元至10万元(含10万元)的企业,按27%的税率征税。　
    考核目的及分析：测试考生是否清楚亏损弥补的规定,以及企业所得税税率的适用。由于2002年在弥补亏损后的所得为5万元,应适用27%税率,所以,其应纳企业所得税=5×27%=1．35(万元)。　
    3．甲企业2001年3月接受乙企业捐赠商品房一套,接受时确定价格为20万元。2002年6月甲企业将该套房屋转让,取得收入额22万元,支付转让房屋的相关税费3万元。该项业务甲企业2002年应缴纳企业所得税为(　)万元。　
    A．6．6　   B．7．26   　C．6．27　   D．5．61　
    答案：A　
    依据：教材第21、26、104页。　
    纳税人接受捐赠的实物资产,接受捐赠时不计入企业当期的应纳税所得额；出售或清算时,应计入应纳税所得额。出售或清算的价格高于接受捐赠的实物价格时,减去相关费用后又低于接受捐赠时的实物价格的,应以接受捐赠时的实物价格计入应纳税所得或清算所得。应纳税所得额20万元在10万元以上,适用税率为33%。　
    考核目的及分析：测试考生是否清楚纳税人接受实物资产的税务处理。出售价格22万元高于接受捐赠的实物价格20万元,但减去相关税费3万元,即22—3=19(万元),又低于20万元,故应按20万元计税。所以,该项业务甲企业2002年应缴纳企业所得税为=20×33%=6．6(万元)。　
    4．下列项目中,按照企业所得税的有关规定,表述正确的是(　)。　
    A．金融企业在二级市场上买卖国库券的所得,不缴纳企业所得税　
    B．金融企业代销国债取得的代办手续费收入,不缴纳企业所得税　
    C．金融企业收回的以物抵债财产,评估价高于债权金额不退的部分,不缴纳企业所得税　
    D．金融企业向客户收取业务手续费时,以折扣方式让利或折让部分,不缴纳企业所得税　
    答案：D　
    依据：教材第29、30页。　
    金融保险企业按规定向客户收取的业务手续费,以折扣(折让)方式收取的,可按折扣(折让)后实际收取的金额计入应税收入。　
    考核目的及分析：测试考生是否清楚金融企业经营国库券、代销国债取得收入,以及收回以物抵债财产,折扣收取手续费的税务处理。金融企业在二级市场上买卖国库券,以及代销国债所取得的收入,应计入应税所得计税；收回以物抵债的财产,评估折价金额若高于债权的金额,凡退还给原债务人的,不计税；不退还的部分,应计入应税所得计税。所以A、B、C表述均不正确,惟有D是正确的。　

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