虚假帐务处理进行偷税案例分析(doc 45页)

虚假帐务处理进行偷税案例分析内容摘要：
      （一）案例
      1、发现情况
        一、查证落实国税之家
       （一）企业基本情况
       被查企业河南省驻马店地区亚通家电有限公司（以下简称该企业），经济性质：其他有限责任公司，经营地点在驻马店市驿城区交通路中段（门面房两间计40平方米），另在驻马店市驿城区仓库路租赁仓库一间（面积约60平方米）。该企业注册资金50万元，从业人员10人，经营方式批发零售，主要从事空调销售业务。该企业于2000年4月被批准认定为增值税一般纳税人，纳税方式实行的是查帐征收，其主管国税机关是驻马店市国税局管理局。
       （二）查证过程
       检查人员在对该企业检查时，主要采取了调帐检查与实地检查相结合方式，并对企业相关人员进行了询问。
       对该企业的检查期间为2000年4月至2001年6月，帐面记载：2000年4月至2001年6月实现销售收入15231307.18元，实现销项税额2589322.22元，抵扣进项税额2580085.22元，应缴增值税9237元，已缴增值税9237元，帐面计提缴纳增值税无误
       但检查人员又通过对帐簿和财务报表分析，发觉该企业税负明显偏低，遂对该企业的凭证进行了详细的核查，发现2001年3月2#等凭证记载的业务为收取“其他应付款”，二级分录为“集资款”，所附原始凭证是连续若干天的现金缴款单和借款收据，现金交款单的金额零散杂乱，不像统一集资的款项，检查人员怀疑此部分款项为业务款，而该企业财务科长解释是因企业资金周转困难而向股东及职工借取的借款，但神情紧张，言语吱唔。为进一步查清问题，在检查人员稳住该企业财务人员的同时，稽查科另派人员到该企业向集资款的债权人调查取证，并制作了询问笔录和工作底稿，据该企业法人、股东及职工介绍，该公司成立以来从未发生过集资或借款行为，双方的证言无法印证。
       证据取回后，财务人员在铁的事实面前无法自圆其说，经检查人员连续5 小时的细致深入的询问和政策攻心，财务人员的心理防线终于崩溃，承认了采取虚假帐务处理的手段偷税的事实。具体偷税手段如下：!
       该企业所代理经销的是××牌空调，供货厂家按代理商支付货款的多少进行折让，且在空调销售淡季的折让率高于销售旺季的折让率。该企业为了多取得折让，在属销售淡季的2001年3月预收取各县空调分销商货款2126000元，并将款转付给生产厂家，但该企业在收款时向分销商开具的是从商场购买的收款收据。为了使此部分预收货款在日后构成销售时隐瞒收入，企业法人授意财务人员进行变通。财务人员在具体操作时未将所开具的收款收据入帐，而是另外捏造了借款凭据入帐，在记帐凭证上记载为借企业法人、股东及职工的借款。在此部分预交货款的分销商提走货物时，该企业又采取不开发票、不进行帐务处理的手段，达到了隐匿收入少缴增值税的目的。虚假帐务处理的计帐分录为：

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