新旧企业所得税法差异详解及应用(ppt 32页)

新旧企业应纳税所得额比较分析目录:
一、纳税义务人
二、纳税申报
三、税率
四、应纳税所得额
五、税收优惠
六、反避税
七、所得税管理

 

 

新旧企业所得税法差异详解及应用内容提要:
    1、收入确认原则
    老税法：实施细则第五十四条：纳税人应纳所得额的计算，以权责发生制为原则。
    新税法：
    企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则；属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。
    国税函[2008]875号收入确认条件
    2、收入确认时间
    实施条例第17-24条分别规定了几种具体收入的确认时间。（又不完全是权责发生制）
    国税函[2008]875号《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》
   
    3、收入确认金额的特殊规定国税函[2008]875号
    商业折扣：不再强调在同一张发票上注明。
    现金折扣：作为财务费用扣除。
    销售折让：冲减当期收入。
    买一赠一：不视同销售（增值税视同销售）。注意与无偿捐赠的区别
   
    4、视同销售
    所得税：条例25条，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等
    注：房地产开发企业：开发产品转固不再视同销售。国税函[2008]828号
    增值税：细则4条，代销、跨县市移送货物用于销售、用于非增值税应税项目、集体福利、个人消费、投资、利润分配、赠送
    营业税：细则5条，赠送（不动产、土地）、自建后销售
   
    实质性原则：所有权发生转移。

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