综所税申报与节税规划的概述(ppt 40)

内容简介：
所得总额＝各类「应税」所得合计
所得净额＝所得总额－免税额－扣除额
应纳税额
  ＝所得净额适用税率－累进差额
应自行缴纳(退还)税额
  ＝应纳税额－扣缴税额及可扣抵税额
随报税旺季来临，此时选择可扣抵税率高、现金股息殖利率佳的「节税概念股」，将可兼具投资与节税双重防御效益。
仅从税负角度来看，民众投资股票并参与除权息时，若该公司可扣抵税率愈高，在报税时可扣抵的绝对金额也就较好。统计94年可扣抵税率在两成以上、且今年预计现金股息殖利率逾4%个股共有25檔。其中在可扣抵税率方面，弘裕为39.2%、瑞颖38.2%、帝宝35.0%、南帝33.6%、中菲33.5%等。摩根富林明投信副总经理吴淑婷指出，抵扣税额为计算综合所得税时应纳税额的直接减项，对符合抵税规定的纳税义务人而言，带来的抵税效果直接且实惠。因此，在面临即将到来的缴税以及除权息旺季时，投资人考量的选股因素，除了产业基本面、总经大环境，更应包括有股利发放政策、配息率，以及可扣抵税率等。
吴淑婷指出，股东在申报个人综合所得税时，「股东可扣抵税额」取决于「发放股利」与「税额扣抵比率」，只要「税额扣抵比率」高于「个人综合所得税率」（区分为免税、6%、13%、21%、30%与40%），股东参与除权息，不仅可享受到股利或股息报酬，也可额外获得抵减税额，可谓一鱼双吃。ING安泰投顾资深经理詹茹心认为，股东分配到股利，但若个人综合所得税率较高，需要再缴纳所得税差额，造成实际分配股利缩水时，此时就不宜参与个股的除权息。
詹茹心表示，由于每个人所得税率不同，基本上若所得税率在21%以上的投资人，想参与除权达到节税目的，只可以选择可扣抵税率在三成以上者；若个人所得税率在40%的大户，则几乎都无法透过除权息节税

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