企业财务审计必背的重要理论及概念(doc 61页)

企业财务审计必背的重要理论及概念目录：
第一章：审计概论
第二章：审计对象
第三章：注册会计师职业规范体系
第四章：注册会计师的法律责任
第五章：审计目标与审计范围
第六章：审计证据与审计工作底稿
第七章：审计计划、重要性及审计风险
第八章：内部控制及其测试与评价
第九章：审计测试中的抽样技术

 

 

企业财务审计必背的重要理论及概念内容提要：
执业规范指南：
独立原则，是指注册会计师执行审计业务、出具审计报告时应当在实质上和形式上（同时具备）独立于委托单位和其他机构。具体包括三层含义：
第一层，所谓实质上的独立，是要求注册会计师与委托单位之间必须实实在在地毫无利害关系。心态才能客观、公正。
第二层，所谓形式上的独立，是对第三者而言的，即注册会计师必须在第三者面前呈现一种独立于委托单位的身份，即在他人看来是独立的。
第三，独立原则在强调注册会计师对于委托单位保持独立性的同时，也要求他独立于外部其他机构和组织。具体来说又包括三个内容：一是注册会计师“对所发表的意见负责”；二是，不论是业务承接、执行，还是报告的形成与提交，注册会计师均应依法办事，独立自主，不依附于其他机构和组织，也不受其干扰和影响；三是注册会计师的审计报告无须经任何部门审定和批准。
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正确把握实质上的独立和形式上的独立的关系
实质上的独立和形式上的独立是不同的两个概念，但有时又密不可分。实质上的独立性是无形的，难以测量的；而形式上的独立性是有形的，可以观察的。注册会计师在执行审计业务时，不仅要保持实质上的独立，而且要保持形式上的独立。因为实质上的独立只有当注册会计师在整个审计过程中真正保持中立（即不偏不倚）时才成立，而形式上的独立则是社会公众对注册会计师独立性评判的结果。即使注册会计师确实保持了实质上的独立，但如果社会公众认为其偏袒了委托人或其他任何一方而有失形式上的独立，则审计结果即使再正确也是徒劳，因为社会公众只能通过观察注册会计师外观上是否独立而决定是否信任其报告的信息。现在，公众通过观察认为注册会计师形式上不独立，那么，就算注册会计师确实保持了实质上的独立，他的服务也会丧失其价值。因此，可以说，形式上的独立是实质上的独立的重要保证。
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控制风险评价的过程（注意与初步评价风险的区别）
注会只有在确认以下事项的情况下，才能将控制风险评价为高水平
1．控制政策和程序与认定不相关
2．控制政策和程序无效
3．取得证据来评价控制政策和程序显得不经济
注会只有在确认以下事项的情况下，才能将控制风险评价为低水平
1．控制政策和程序与认定相关
2．通过控制测试已获得证据证明控制有效。

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