内部控制及其测试与评价(doc 36页)

内部控制及其测试与评价目录：
第一节　内部控制的目标与要素
第二节　内部控制
第三节　内部控制测试
第四节　内部控制的（再）评价

 

内部控制及其测试与评价内容提要：
管理建议书的含义与要求：
1．管理建议书，是指注册会计师针对审计过程中注意到的、可能导致被审计单位会计报表产生重大错报或漏报的内部控制重大缺陷提出的书面建议。
2．管理建议书提及的内部控制重大缺陷，仅为注册会计师在审计过程中注意到的，并非内部控制可能存在的全部缺陷。
3．出具管理建议书的主要目的在于：供企业管理当局在改进内部管理，完善控制程序时参考，并可以证明注册会计师在审计过程中已经尽责，还可作为注册会计师在次年审计的重点和线索。
4．管理建议书不应被视为注册会计师对被审计单位内部控制整体发表的意见，也不能减轻或免除被审计单位管理当局建立健全内部控制的责任。

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