内部审计反舞弊技术培训教材(PPT 180页)

内部审计反舞弊技术
张薇财务管理高级顾问
时间安排
一个真实的案例…
辛西娅.库珀
COSOICIF立方体
内部控制的局限性
舞弊和内控的关系
职业舞弊（ACFE）
ACFE简介
职业舞弊理论
冰山
压力(不可告人的问题)
机会(舞弊机会)
借口
巴林银行—案例背景介绍
巴林银行—里森
巴林银行—期货与期权交易的复杂
巴林银行—事件经过
巴林银行—事件经过(续）
巴林银行—困绕里森的四个问题
巴林银行—事件爆发
巴林银行----案例思考
企业内舞弊行为的概况
企业存在舞弊的概率判断
各类型舞弊的分布状况
舞弊者所在部门及造成损失
舞弊者的工作年限
舞弊者的工作年限变化
发生舞弊公司拥有的反舞弊措施
初次发现舞弊的方式
初次发行舞弊的方式
各种腐败类型
腐败案例一:因小失大、得不偿失
腐败案例二:与亲属发生业务往来
腐败案例三:擅用职权、谋取私利
腐败案例四：利用职务、收受贿赂
全球十大商业间谍案
财务舞弊：虚假财务报表
财务舞弊发生的三个阶段
赤裸裸的虚增、伪造、虚开
一、CPA实施舞弊审计的基本技术
深入了解行业特性借助财务比例进行复核
贵州茅台、三精制药、苏宁电器、宝钢、某某、某汽车集团
企业发展趋势与行业趋势相符吗？
企业财务数据符合该行业特点吗？
（二）期后事项分析法
利用会计政策和会计估算舞弊
（三）税项分析法
（四）交易实质分析法
利用关联关系财务舞弊主要手法一
利用关联关系财务舞弊主要手法二
利用关联关系财务舞弊主要手法三
利用关联关系财务舞弊主要手法四
利用关联关系财务舞弊
（五）资产质量分析法
二、对粉饰性会计报表的审计技术
（一）不良资产剔除分析法，审查“资产泡沫”
（二）关联交易剔除分析法。审查“包装内容”
（三）异常利润剔除分析法。审查“调节利润”
（四）现金流量分析法。审查“虚拟资产”
（五）收付实现制验证权责发生制下的收入与资产，审查“虚拟利润”
判断企业内控的有效性审计风险与舞弊风险
审计风险
被拍砖的审计师
内控不健全==〉高舞弊风险
细心的观察与巧妙的询问
了解各类舞弊的手段与手法待学习企业清单
三、会计师事务所的核心秘密技术
（一）分析研究舞弊行为因素资料，建立舞弊因素测度指标卡单
（二）评价与分析“舞弊因素测度指标卡单”，实施专业判断决策
（三）完善“舞弊因素卡单”
Themis信用评级模型的结构分析
企业运营状况合理性分析
财务指标间合理性分析
同一指标变化合理性分析
企业指标的“变化量”含义
企业指标的“水平”含义
指标的“销售系数化”
指标的跨期对比原则
债权债务周转期水平指标
债权债务周转期变化量指标
金融债务状况水平和变化量情况
实物性资产周转变化量
投资资产效率（水平）
经常收支合理性分析
推导经常收支
Themis支付余力度
企业资产与销售合理性分析
Themis案例1：美国安然公司破产案
Themis案例2：中国上市企业财务风险提前预警
Themis案例3：财务风险预警分析精辟准确
Themis异常值分析－总体得分
异常值分析结论
Themis异常值分析－赊销赊购异常
Themis异常值分析－经常收支异常
Themis异常值分析－资产与销售异常
Themis异常值分析－借款异常
一.舞弊审计报告
二.舞弊审计报告要素（1）
二.舞弊审计报告要素（2）
三.舞弊审计报告的格式
三.舞弊审计报告的格式（1）
三.舞弊审计报告的格式（2）
三.舞弊审计报告的格式（3）
四、舞弊审计报告分类
遏制管理层舞弊四方面
管理层舞弊是组织最高权力者实施的舞弊，没有特效药可以预防发现！！
遏制职员舞弊三方面
破除暗箱公开透明法制管理
如何确保内控的执行
“高压线”法则：控制政策是公司的高压线，任何人触犯都要受到处罚
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