重大性与查核风险管理(ppt 48页)

重大性与查核风险管理内容提要：
重大性之特性：
1.对财务报表允当表达之重要性
2.同一企业不同年度（不同企业）重大性标准未必相同
3.错误之性质与金额
4.同一企业同一期间不同报表之重大性标准可能不同，但通常以较低金额为重大性标准
5.规划查核工作时，如受查者财务报表尚未编制完成，或尚须做重大修正，查核人员得根据期中财务报表换算年度或根据上年度财务报表，参考受查者经营情况变动、整体经济及产业环境之相关变动等影响，做必要之修正。
6.查核人员拟定各科目或交易之查核程序时，应将可接受之重大性标准之金额分摊至各科目余额或各类交易。得依各科目或交易所预期可能发生之错误予以分摊，亦得依其主观判断径行分摊。
信赖不足风险（Risk of under reliance on internal control）：
又称  风险或评估控制风险过高风险
系指受查者之内部控制事实上可与予信赖之程度较高，惟因抽
样结果却导致查核人员作成信赖程度较低之风险。
过度信赖风险（Risk of over reliance on internal control）：
又称  风险或评估控制风险过低风险
系指受查者之内部控制事实上可与予信赖之程度较低，惟因抽样结果却导致查核人员作成信赖程度较高之风险。
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