针对评估的重大错报风险采取的应对措施概述(PPT 55页)

本章内容的学习需要重点理解并掌握以下六个问题：
1.总体应对措施
2.教材(审计期间测试某项控制的决策）；
3.了解内部控制与控制测试的区别;
4.控制测试时如何考虑获取剩余期间补充证据；
5.控制测试时不得依赖以前审计所获取审计证据的情形；
6.是否在期中实施实质性程序。
一、总体应对措施的内容
二、对拟实施审计程序做出总体修改应考虑的因素
三、增加审计程序不可预见性的方法
四、总体审计方案
一、总体应对措施的内容
1.向项目组强调保持职业怀疑的必要性；
2.指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；
3.提供更多的督导；
4.在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素；
5.对拟实施审计程序的性质、时间安排或范围做出总体修改。
职业怀疑是指注册会计师执行审计业务的一种态度，包括采取质疑的思维方式，
对可能表明由于错误或舞弊导致错报的迹象保持警觉，以及对审计证据进行审慎评价。
【例题1·多选题】 A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表。在进行控制测试时，
A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。下列针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施中，恰当的有
A.审计项目合伙人在整个审计过程中需要对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改
B.审计项目合伙人应当向项目组强调在获取和评价审计过程中保持职业怀疑
C.审计项目合伙人应当指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作
D.审计项目合伙人应当选择综合性审计方案进行总体应对
【解析】注册会计师针对评估的财务报表层次的重大错报风险应当采取以下的总体应对措施：
（1）向项目组强调保持职业怀疑的必要性；
（2）指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；
（3）提供更多的督导；
（4）在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素；
（5）对拟实施审计程序的性质、时间安排或范围做出总体修改。
二、对拟实施审计程序做出总体修改应考虑的因素
1.在期末而非期中实施更多的审计程序；（时间）
2.通过实施实质性程序获取更为广泛的审计证据；（性质）
3.增加拟纳入审计范围的经营地点的数量。（范围）
三、增加审计程序不可预见性的方法
1.对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序；

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