日化行业企业内部控制方案(ppt 98页)

日化行业企业内部控制方案目录：
一、为什么关注内部控制：案例分析
二、什么是内部控制：历史、发展、现在
三、内部控制设计与评价

 

日化行业企业内部控制方案内容提要：
内部牵制制度阶段：
1、L.R.Dicksee最早于某年提出内部牵制（InternalCheck），他认为，内部牵制由三个要素构成：职责分工；会计记录；人员轮换。
2、GeorgeE.Bennett发展了内部牵制的概念，他于某年给内部牵制制度下了一个完整的定义：内部牵制是帐户和程序组成的协作系统，这个系统使得员工在从事本身工作时，独立地对其他员工的工作进行连续性的检查，以确定其舞弊的可能性。
3、20世纪40年代以前，通常使用的都是“内部牵制”，主要是为保护财产安全而设置。内部牵制的两个设想是：两个或两个以上的人或部门无意识地犯同样的错误机会较少；两个或两个以上的人或部门有意识地合伙舞弊的可能性大大低于单独一个或部门舞弊的可能性。
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管理控制包括但不限于确保交易由管理当局授权的组织结构、程序及有关记录。这种授权是与实现组织目标这个责任联系的管理功能，并且是建立交易的会计控制的起点。会计控制是与资产安全、财务记录可靠及下列事项提供合理保证的组织结构、程序及记录。交易的实施是依据管理当局一般授权或特别授权；交易的记录要满足以下需要：能按GAAP或应用于会计报告的其他标准来编制财务报表；保持资产的经管责任；只能根据管理当局的授权才能接近资产；帐面数定期与实际数相核对，并对差异采取恰当行动。
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IIA对控制环境的理解：
IIA认为控制环境更多的是一个文化上的问题。它认为控制环境的主要因素包括：
诚信和道德观:（道德观是决定人们判断事物是否正确或合理的标准）.审计人员可以根据管理层的诚信度与道德观来判断企业的内部控制制度是否有效.
能力要求:能力反映企业某一岗位所需要的知识和技能.
审计委员会和董事会
沟通:信息及其传递信息是否可靠,准确等.
经营风格;包括对风险的态度,对财务报告的态度、决策方式和沟通方式等.
组织结构:提供了企业活动的筹划,执行,控制以及跟踪检查的框架,它包括权责范围以及管理层次(向谁汇报).
权责划分:包括权责的分配以及管理层次的建立.
人力资源管理:给出岗位对诚信能力的要求,涉及了雇佣、定向适应、培训、咨询、评估、提升、赔偿以及补救等职能。

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