自考国家税收计算题(DOC 76页)

内容摘要
五、计算题
1．某纳税人三月份取得收入为12000元，税率为10%，规定以纳税人的收入额减除8000元后的余额作为计税收入额，求其本月应纳税额是多少？（并指出该项规定属于起征点还是免征额。）
答：属于免征额应纳税额＝（12000－8000）×10%＝400元这道题主要考察对起征点和免征额的概念的理解。
2．某种税规定，月营业额在5000元以上的（含5000元）按10%的税率征税，5000元以下的不征税。某纳税人4月份取得营业收入10000元，计算本月应纳税额是多少？（并指出该项规定属于起征点还是免征额。）
答：起征点应纳税额＝10000×10%＝1000元
3．某批发企业200×年5月发生以下经济业务：
(1)向一般纳税人批发A产品2000件，每件售价260元；
(2)清理出一年以上没有退还的包装物押金收入16000元；
(3)发生销货退回6400元，并收回购货方退还的增值税发票；
(4)向个体户批发B产品100件，每件售价46.8元(含税价)；
(5)5月份发生的进项税额为60012元。
要求：根据以上资料计算该批发企业5月份应纳增值税税额。
解：（1）计税销售额＝260×2000＋16000－6400＋46.8÷1.17×100＝533600（元）
（2）销项税额＝533600×17%＝90712（元）
（3）本月应纳税额＝90712－60012＝30700（元）
对增值税的计算采用抵扣法，计算出销项税额后，再抵扣进项税，就可以得到当期应纳增值税。
4．某装饰材料公司当月购进装饰材料价款200万元，当月销售装饰材料销售额为400万元，另完成一项装修工程获得装修款50万元，装修中购进一些货物供使用，有电器、五金材料合计3万元，辅助材料4万元，电焊机一台0.3万元，金属切割机一台0.2万元。假设上述各项购销货物税率均为17%，购销价款均为不含税价款。如该公司的销售业务与装修业务未各自单独核算，请计算该公司当月应纳增值税额。
解：销项税额＝（400＋50）×17%＝76.5（万元）
进项税额＝（200＋3＋4）×17%＝35.19（万元）
当月应纳税额＝76.5－35.19＝41.31（万元）
对于兼营非应税劳务，假如没有分别核算，应该按高税率征税，所以，本题中两项业务应该合并征增值税。

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