中国税制讲义(DOC 79页)

内容摘要
第一节 对所得额课税的意义
所得额是收益额的一种。收益额可分为纯收益额和总收益额，其中，纯收益额亦
称所得额，是指自然人、法人和其他经济组织从事生产、经营等活动获得的收入
，减去相应的成本之后的余额；总收益是指纳税人的全部收入。
对所得额的课税不同于对流转额的课税，从一个工商企业来看，流转额是指企业
商品或劳务的销售收入额，所得额则是指企业的利润额；流转额只与商品的销售
收入有关，不受成本高低的影响，所得额则不同，它直接受成本规模的影响，在
价格一定的情况下，成本越高，收益越少，成本越低，收益越高。因此，对所得
额的课税能使税收收入比较准确地反映国民收入的增减变化情况；对所得额课税
，属于直接税，税负不能转嫁，征纳双方的关系比较明确，税收的增减变动对物
价也不会产生直接的影响，有利于更好地发挥税收的调节作用；累进性质的所得
税，能适应纳税人的负担能力，体现合理负担的原则，有利于促进企业间的合理
竞争。但对收益额的课税要受经济波动和企业经营管理水平的影响，不能保证财
政收入的稳定性；对所得额的课税，稽征技术也比较复杂，尤其是应纳税所得额
的确定，涉及的内容比较多，核实的困难大，很容易造。偷漏税现象，要求具备
比较高的税收管理水平。
第六章　所得税制
第二节 对所得额课税的征收制度
一、分类征税制和综合征税制
1．分类征税制
是将各类所得，分别不同的来源，课以不同的所得税。分类征税制的优点是
课征简便；易于按各类所得的不同性质区别对待，采取不同的税率；能够控制税
源，防止偷漏税款。但是，不利于实行累进税率，不能按纳税人的能力课征，从
而不能体现合理负担的原则。
2．综合征税制
是对纳税人的各项各种来源所得的总额征税的一种制度。实行综合征税制可
以采用累进税率，根据纳税人的负担能力，体现合理负担的原则。但这种办法计
算核实纳税人的总所得额比较困难和复杂，如果纳税人缺乏纳税观念，很容易造
成偷漏现象。

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