销售与收款循环(PPT 115页)

主要内容
审计总目标的演变
认定与具体审计目标
总目标、具体目标与管理当局认定之间的关系
业务循环的划分
业务循环与主要报表项目
各业务循环相互关系图
主要介绍控制测试和实质性测试教学要求
第一章  收入与收款循环审计
一、销货与收款循环涉及的会计报表项目
教学要求及重点难点
第一节 销货与收款循环的特性
二、销货与收款循环的主要会计记录
订货单
销货通知单
提货单
装运单
销货发票
贷项通知单
三、销售与收款循环主要业务活动
销货通知单应送交以下部门
给客户开具发票
第二节 内部控制测试交易测试
第三节   销售与收款循环的实质性程序
主营业务收入审计
一、主营业务收入业务出现的主要问题及审计目标
实质性程序（12个）
实质性程序（15个）
（八）实施销售的截止测试
实质性程序
主营业务收入审计
主营业务收入明细表
作用和结果
核对原始凭证和明细帐
核对明细账与原始凭证
以账簿为起点
确定主营业务收入在利润表上的列报是否恰当
主要工作底稿
错报及舞弊手法
不同情况收入的确认与查证练习
销售的截止性测试案例
应收账款实质性程序
核对应收帐款明细表、明细账、总帐
应收账款实质性程序——（三）函证
应收账款实质性程序——（三）函证
注册会计师应当直接控制询证函的发送和回收——案例：银广夏
银广夏应收帐款函证
函证地址的选择
未收到回函，执行替代程序
应收账款实质性程序——（三）函证
应收账款函证结果汇总表（与223页表11-3略有差异）
应收账款函证结果差异分析与审计对策
应收账款实质性程序——（三）函证
应收账款实质性程序之（四）
基本案情
注册会计师实施相应审计程序后的审计结果
相关的实质性程序工作底稿
主要的舞弊手法
（三）坏账准备审计1/2
（三）坏账准备审计2/2
（四）其他相关账户审计
本部分应理解分析的事项
业务循环实质性程序规律总结
从审计认定分析
复习题
课堂讨论案例销售与收款审计案例
案例内容与过程
表11-2 测试过程表
表11-5主营业务收入截止性测试表表被审计单位：ABC股份有限公司   编制人：李晓    日期：2004年2月28日 索引号：会计期间：2003年度             复核人：张山    日期：2004年3月5日  页次：
坏账准备账户发生额及余额
总结复习题
课外引申阅读

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