內部控制探讨:销货及收款循环控制(ppt 28页)

公开发行公司建立内部控制制度处理准则第七条规定：
    销货及收款循环：包括订单处理、授信管理、运送货品、开立销货发票、开出帐单、纪录收入及应收帐款、执行与纪录现金收入等之政策及程序。
对客户之信用调查及授信审核未确实执行，如      未评估客户之信用额度及信用分析，其授信评等窗体亦无相关人员签署纪录。
公司内部控制制度未明定变更授信额度或授信条件之评估标准
对重要客户之信用额度与资本额显不相当，且该等客户营业登记集中于同一地址。
对客户销货已逾其授信额度，而未依公司授信控制作业更新或重新评估征信资料。
对客户销货授信资料未定期更新。
公司业务人员签拟之客户「信用评估表」虽经依核决权限层级人员核准，惟并未依规定检附其对该客户之信用调查资料，未符公司授信控制作业。
公司经由B公司对海外地区销货平均收款期间，相较其进货平均付款期间长，亦较B公司向公司进货后再销售其客户之平均收款期间为长，销货授信政策及收款控制作业，明显异常。
公司以低价抢标承包工程，致发生巨额工程损失。
公司销售予特定客户均发生负毛利现象，与整体毛利率相较，明显异常
公司为特定目的之安排，销售关系人单位售价及毛利率，远较非关系人为高。
公司销售予关系人价格低于成本甚多， 惟其稽核报告皆表示其存货市价高于成本。
公司于产品尚未出货前，先行认列应收帐款及销货收入。

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